小规模纳税人增值税的计算

    

法律主观：
    

    增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
    一、小规模纳税人的增值税计算方式
    应纳税额＝销售额×征收率
    销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
    二、小规模纳税人和一般纳税人的区别
    1、小规模：
    税点低，做账简单；
    不能开增值税专票，如果需要专票，只能税局代开；
    2、一般纳税人：
    税点高，但可以做进项税抵扣；
    可以开增值税专票和普票；
    做账比较繁琐；
    如果是软件企业，可以做增值税即征即退；
    三、小规模纳税人税费征收方式
    1、查账征收：税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。
    2、查定征收：税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。
    3、定期定额征收：税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。
    四、小规模纳税人税费征收率
    1、增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。
    2、考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3％。
    3、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
    另外，超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。并且除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。
    

法律客观：
    

    《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条 小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。