应收票据贴现的核算

    应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：
    第一步：计算应收票据到期值
    第二步：计算贴现利息
    贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数
    其中：贴现日数=票据期限-已持有票据期限
    第三步：计算贴现收入
    贴现收入=到期值-贴现利息
    第四步：编制会计分录
    借：银行存款【贴现收入】
    财务费用
    【贴现收入小于票据面值的差额】
    贷：应收票据【票据面值】
    财务费用
    【贴现收入大于票据面值的差额】
    例如：2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%、票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16%。计算过程如下：
    (1)票据到期值=600000+600000×10%÷360×60=10000(元)
    (2)计算贴现利息
    先计算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为：
    4月：30-15+1=16天
    5月：31天
    6月：13天
    合计：60天
    再计算贴现天数：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下：
    4月：30-30+1=1天
    5月：31天
    6月：13天
    合计：45天
    贴现利息=610000×16%÷360×45=12200(元)
    (3)贴现收入=610000-12200=597800(元)
    (4)会计分录：
    借：银行存款597800
    财务费用2200
    贷：应收票据600000