财产清查中固定资产盘盈会计分录

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    (一)固定资产盘盈
    企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值。企业应按重置成本确定的入账价值,借记“固定资产”科目,贷记“以前年度损益调整”科目。
    【例2-83】丁公司在财产清查过程中,发现一台未入账的设备,重置成本为30000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定,该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%,按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理:
    (1)盘盈固定资产时:
    借:固定资产30000
    贷:以前年度损益调整30000
    (2)确定应交纳的所得税时:
    借:以前年度损益调整9900
    贷:应交税费——应交所得税9900
    (3)结转为留存收益时:
    借:以前年度损益调整20100
    贷:盈余公积——法定盈余公积2010
    利润分配——未分配利润18090
    (二)固定资产盘亏
    企业在财产清查中盘亏的固定资产,按盘亏固定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产的原价,贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按应计入营业外支出的金额,借记“营业外支出——盘亏损失”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
    【例2-84】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑,原价为10000元,已计提折旧7000元。乙公司应作如下会计处理:
    (1)盘亏固定资产时:
    借:待处理财产损溢3000
    累计折旧7000
    贷:固定资产10000
    (2)报经批准转销时:
    借:营业外支出——盘亏损失3000
    贷:待处理财产损溢3000
    【例题40】某企业出售一幢办公楼,该办公楼账面原价370万元,累计折旧115万元,未计提减值准备。出售取得价款360万元,发生清理费用10万元,支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为()万元。(2006年考题)
    【答案】B
    【解析】企业出售该幢办公楼确认的净收益=(360-10-18)-(370-115)=77万元。
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