财务舞弊是什么
法律援助财务舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。财务舞弊必然会在许多的方面表现出各种迹象。如会计人员频繁离职、变更注册会计师事务所、公司内部控制制度不完善、关联交易频繁、管理层经常发生变动或抛售其所持有的股票等等。
二、财务舞弊征兆的识别
财务舞弊征兆可以从管理层面、关系层面、组织结构和行业层面以及财务结果和经营层面加以识别。
1、管理层面的预警信号
管理层面的舞弊是一种最严重的舞弊指向，因为这是一种有组织、有预谋和多方参与的集体性舞弊行为。
如果发现以下管理层面的预警信号时，表明公司可能存在着财务报表舞弊：
高级管理人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录;
高级管理层或董事会频繁改组;
高级管理人员或董事会成员离职率居高不下;
关键高级管理人员的个人财富与公司的经营业绩和股价表现联系过于紧密;
高级管理人员处于赢利预期或其他财务预期的高压下;
高级管理人员对不切实际的财务目标作出承诺;
高级管理人员的报酬主要以财务业绩为基础(如奖金、股票期权和销售佣金);
高级管理人员的决策受制于债务契约，且违规成本高昂;
高级管理人员过分热衷于维护或提升股票价格;高级管理人员过分热衷于税务筹划;
重大决策由极少数关键人物(如公司创始人)所左右，且逾越决策程序的独裁现象司空见惯;
高级管理层对于倡导正直诚信的文化氛围缺乏兴趣;
高级管理人员经常向下属经营班子下达激进的财务目标或过于严厉的支出预算;
高级管理层过多地介入专业性很强的会计政策选择、会计估计和会计判断;
高级管理层频繁接受媒体的采访宣传且对沽名钓誉的活动乐此不疲。
以上种种迹象表明管理层有了舞弊的压力、动机和可能。但是，舞弊是一种人人都可能进行的违法行为，但不一定都会发生。如果管理层人员的职业道德规范和操守很高，信用意识很强，就不一定发生财务舞弊行为。正如有些人见利忘义，而有些人却拾金不昧一样，道德水平起着很大的制约作用。
2、关系层面的预警信号
关系层面是指公司在其经营过程中由于经济、金融、法律、投资、融资等多方面的活动而形成的一种关系。通过观察与分析公司在处理与金融机构、关联公司、注册会计师、律师、投资者和监管机构的关系时是否存在异常情况，可以对公司是否进行或者准备进行财务报表舞弊作出判断。
这些关系层面的预警信号主要包括：
贷款或其他债务契约的限制对公司的经营或财务决策构成重大问题;
银企关系异常(如与异地的金融机构关系过于密切、开设的银行账户众多);
高级管理人员或董事会成员与主办银行的高层关系过于密切;
频繁更换为之服务的金融机构;
缺乏正当的商业理由，将主要银行账户、子公司或经营业务设置在避税天堂;
向金融机构借入高风险的贷款并以关键资产作抵押;
经营模式缺乏独立性，原材料采购和产品销售主要通过关联公司进行;
经常在会计期末发生数额巨大的关联交易;
当期的收入或利润主要来自于罕见的重大关联交易;
关联交易明显缺乏正当的商业理由;
对关联方的应收或应付款居高不下;
公司与其聘请的会计师事务所的关系高度紧张或关系过于密切;
频繁更换会计师事务所或拒绝更换信誉不佳的会计师事务所;
高级管理人员在审计时间或审计范围等问题向注册会计师提出不合理的要求;
高级管理人员对注册会计师审计过程中需要询问的人员或需要获取的信息进行了正式或非正式限制;
经常变更为之服务的律师事务所或法律顾问;
频繁卷入诉讼官司;
高级管理层与股东之间的关系紧张;
频繁发行或增发新股、债权，导致投资者抱怨或抵制;
高级管理层与投资银行或证券分析师关系过于密切或紧张;
高级管理层与证券监管机构关系紧张;
高级管理人员或董事会成员在财务报告和信息披露方面受到证券监管机构的处罚或批评;与税务机关税务纠纷不断。
3、组织结构和行业层面的预警信号
企业组织结构是指企业组织的基本框架，是对完成企业目标的人员以及人员关系、级职以及级职关系、权责以及权责的范围、资源以及资源的配备等等所作的制度性安排。组织结构过于复杂、设置不合理、授权不明确等问题都可能导致企业财务管理失控，从而产生舞弊行为。
组织结构和行业层面的主要预警信号包括：
组织机构过于复杂;
所在行业处于成熟或衰退阶段;
缺乏内部审计机构或人员配备严重不足;
董事会成员主要由内部执行董事或“灰色董事”组成;
董事会的作用过于被动，受制于高级管理层;
主要子公司或分支机构地域分布广泛，且缺乏有效的沟通和控制;
信息系统薄弱或IT人员配备不足;
未设立审计委员会，或审计委员会缺乏独立性和专业胜任能力;
所在行业竞争加剧，经营失败与日俱增;
在行业一片萧条时，公司的经营业绩一支独秀;
遭受巨额经营损失，面临破产、被敌意收购或其他严重后果;
所在行业技术进步迅猛，产品和技术具有很高的陈旧风险;
所在行业对资产、负债、收入和成本的确认高度依赖于主观的估计和判断。
4、财务结果和经营层面的预警信号
财务成果主要是反映企业在一定会计期间内的经营状况，从财务成果有关指标的变异和特殊性，也可以反映出企业财务舞弊行为。
财务结果和经营层面的主要预警信号包括：
经营业绩与财务分析师的预测惊人接近;
报表项目余额和金额变动幅度异常惊人;
对外报告的资产、负债、收入和费用主要建立在高度主观的估计和判断基础之上，且财务状况和经营业绩很可能随着估计和判断基础的变化而严重恶化;
收入和费用比例严重失调;
高度依赖于持续不断的再融资(包括股票和债务融资)才得以持续经营;
报表项目的余额或金额源于一笔或少数几笔重大交易;
会计期末发生“形式重于实质”的重大交易且对当期经营业绩产生重大影响，财务报表被注册会计师发表“不干净”意见;
在连年报告净利润的同时，经营活动产生的现金流量持续人不敷出;
对外报告的赢利能力以远高于竞争对手的速度迅猛增长;
主要成本费用率大大低于其竞争对手;
财务报表附注晦涩难懂;
连续多年依靠非经营性收益才得以保持赢利记录;
财务杠杆高，处于违反债务契约的边缘;
经营业绩与其所处的行业地位不相称;
经营成功所高度倚重的产品或服务面临着市场竞争、技术进步、消费偏好或替代品的严峻挑战;
对外报告的经营业绩与内部预算或计划总是保持高度一致，罕有例外情况发生;因经营业绩不佳导致股票交易持续低迷，面临着被交易所终止交易的风险。
三、财务舞弊的具体征兆表现
由于企业的财务资料最终要向有关方面披露，并且虽然披露的主要目的各不相同，但不外乎增加利润、减少负债等几个方面，使企业能够获得良好的市值，争取到更多的银行贷款。从会计角度看，财务舞弊主要表现为销售收入舞弊、销售成本舞弊、负债和费用舞弊、资产舞弊和披露舞弊等形式。
1、销售收入舞弊的预警信号
2、销售成本舞弊的预警信号
3、负债和费用舞弊的预警信号
4、资产舞弊的预警信号
5、披露舞弊的预警信号
