| 问题 | 小企业管理费用的明细科目有哪些 |
| 释义 | 本文介绍了企业管理部门及职工方面的费用包括公司经费和职工经费，以及工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、聘请中介机构费、诉讼费、税金、矿产资源补偿费、排污费、绿化费、技术转让费、研究与开发费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、购销业务的应酬费、损失或准备等。 法律分析 企业管理部门及职工方面的费用包括公司经费和职工经费。公司经费指的是直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。 ②工会经费：指按职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴，下同)的2%计提并拨交给工会使用的经费。 ③职工教育经费;指按职工工资总额的15%计提，用于职工培训、学习的费用。 ④劳动保险费：指企业支付离退休职工的退休金(包括按规定交纳地方统筹退休金)、价格补贴、医药费(包括支付离退体人员参加医疗保险的费用)、异地安家费、职工退职金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休人员的其他费用。 ⑤待业保险费：指企业按规定交纳的待业保险基金。 (2)用于企业直接管理之外的费用。 ①董事会费：指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。 ②咨询费：指企业向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用。 ③聘请中介机构费：指企业聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清账等发生的费用。 ④诉讼费;指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。 ⑤税金：格企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 ⑥矿产资源补偿费：指企业在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源，按照主营业务收入的一定比例缴纳的矿产资源补偿费。 (3)提供生产技术条件的费用。 ①排污费：指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用。 ②绿化费：指企业区域内零星绿化费用。 ③技术转让费：指企业使用非专利技术而支付的费用。 ④研究与开发费：指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定资、设备调试费、原材料和半成品的试验认技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。 ⑤无形资产摊销：指企业分期摊销的无形资产价值。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术和商誉等的摊销。 ⑥长期待摊费用摊销：指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销，包括按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出、在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者就短的期限内平均摊销的租入固定资产改良支出以及在受益期内平均摊销的其他长期待摊费用的摊销。 (4)购销业务的应酬费。 其中主要指业务招待费，即企业为业务经营的合理需要而支付的费用，这些费用应据实列入管理费用。 (5)损失或准备。 ①坏账准备：指企业按应收款项的一定比例计提的坏账准备。 ②存货跌价准备：指企业按存货的期末可变现净值低于其成本的差额计提的存货跌价准备。 ③存货盘亏和盘盈：指企业存货盘点的盈亏、盘盈净额，但不包括应计入营业外支出的存货损失。 (6)其他费用 其他管理费用：这里指不包括在以上各项之内又应列入管理费用的费用。 拓展延伸 根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业应按照成本、费用、收入等科目进行财务核算。其中，费用是指企业在生产经营活动中发生的支出，包括管理部门及职工费用。根据该法规，企业管理部门及职工费用应计入成本费用中，并在税前扣除。 然而，一些企业为了避税或减少支出，可能会将管理部门及职工费用计入其他科目，如管理费用或销售费用。这种行为违反了《中华人民共和国企业所得税法》的规定，属于偷税行为。 如果企业将管理部门及职工费用计入其他科目，可能会导致企业所得税的应纳税所得额计算错误，从而影响企业的税收利益。此外，这种行为也可能会损害其他纳税人的合法权益，破坏了税收征管的公平性。 因此，企业应当遵守《中华人民共和国企业所得税法》的规定，将管理部门及职工费用计入成本费用中，并在税前扣除。对于违反规定的企业，相关部门可以依法进行查处，追究其法律责任。 结语 根据上述内容，企业管理部门及职工方面的费用包括公司经费和职工经费。公司经费指的是直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。工会经费指按职工工资总额的2%计提并拨交给工会使用的经费。职工教育经费指按职工工资总额的15%计提，用于职工培训、学习的费用。劳动保险费指企业支付离退休职工的退休金、价格补贴、医药费、异地安家费、职工退职金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休人员的其他费用。待业保险费指企业按规定交纳的待业保险基金。董事会费指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。咨询费指企业向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用。聘请中介机构费指企业聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清账等发生的费用。诉讼费指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。税金指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。矿产资源补偿费指企业在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源，按照主营业务收入的一定比例缴纳的矿产资源补偿费。排污费指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用。绿化费指企业区域内零星绿化费用。技术转让费指企业使用非专利技术而支付的费用。研究与开发费指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定资、设备调试费、原材料和半成品的试验认技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。无形资产摊销指企业分期摊销的无形资产价值。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术和商誉等的摊销。长期待摊费用摊销指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销，包括按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出、在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者就短的期限内平均摊销的租入固定资产改良支出以及在受益期内平均摊销的其他长期待摊费用的摊销。购销业务的应酬费主要指业务招待费，即企业为业务经营的合理需要而支付的费用，这些费用应据实列入管理费用。损失或准备包括坏账准备、存货跌价准备、存货盘亏和盘盈。 法律依据 中华人民共和国中小企业促进法（2017修订）：第一章 总 则 第四条 中小企业应当依法经营，遵守国家劳动用工、安全生产、职业卫生、社会保障、资源环境、质量标准、知识产权、财政税收等方面的法律、法规，遵循诚信原则，规范内部管理，提高经营管理水平；不得损害劳动者合法权益，不得损害社会公共利益。 中华人民共和国中小企业促进法（2017修订）：第一章 总 则 第二条 本法所称中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。 中型企业、小型企业和微型企业划分标准由国务院负责中小企业促进工作综合管理的部门会同国务院有关部门，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定，报国务院批准。 中华人民共和国乡镇企业法： 第五条 国家对乡镇企业积极扶持、合理规划、分类指导、依法管理。 |
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