| 问题 | 软件企业增值税即征即退条件 |
| 释义 | 软件企业享受即征即退的条件： 满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受增值税即征即退政策； 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 不是每个测试机构都可以出具软件产品登记测试报告，或者说不是每一家出的都是有效力的，都是被业界和相关部门认可的。 软件产品增值税即征即退是对软件产品（嵌入式软件）增值税负超过3%给以税收返还的优惠。 需要注意以下几点： 注意点一、牢记软件产品增值税即征即退原理 软件产品增值税即征即退计算方法老生常谈，但还是得强调，多提并没什么坏处。 1.软件产品增值税即征即退税额的计算方法 即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额＝当期软件产品销项税额－当期软件产品可抵扣进项税额 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13% 2.嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法 即征即退税额＝当期嵌入式软件产品增值税应纳税额－当期嵌入式软件产品销售额×3% 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额＝当期嵌入式软件产品销项税额－当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额 当期嵌入式软件产品销项税额＝当期嵌入式软件产品销售额×13% 注意点二、务必完成软件产品增值税即征即退备案 经主管税务机关审核批准，可以享受该通知即征即退规定的增值税政策： ①取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。根据税务总局48号令，省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具检测证明材料，不做硬性规定。主管税务机关应加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测，一经发现不符合免税条件的，应及时纠正并依法处理。 ②《退（抵）税申请审批表》。 ③《软件产品销售清单》。 ④《增值税即征即退申请审核表》。 ⑤《纳税人进项税额分摊方式备案报告表》《申请报告》《嵌入式软件产品销售额的确定方法说明》。 开通网上电子税局的纳税人，可在电子税局进行审核。 法律依据： 《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》 一、 软件产品增值税政策 （一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 （二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 （三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。 |
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