| 问题 | 员工误餐费是否需要缴纳个人所得税？ |
| 释义 | 员工的误餐费和聚餐费是否需要缴纳个人所得税？根据相关法规和文件规定，按规定标准领取的误餐费符合条件的不需要征税，而员工聚餐不需要缴纳个人所得税。对于账务处理，误餐费可在管理费用-差旅费中核算，而聚餐费可以归集到相应的科目中，但要受科目限额制约，与个人所得税无关。 法律分析 1、员工的误餐费是否缴纳个人所得税? 财税字[1995]82号：国税发[1994]89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。因此，我们认为按规定标准领取的误餐费，满足上述条件的(当然，肯定不是人人有份的)，是不需征收个人所得税的。即对属于企业员工人人有份、福利性质的误餐费要征税，对符合规定发放的误餐补助不征税。 2、员工聚餐是否缴纳个人所得税? 税法实施细则指出，个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。而实际上集体聚餐根本无法确定每人的负担额，所以，员工聚餐不缴纳个人所得税。 3、员工的聚餐怎么作账务处理?通过哪些税目核算? 聚餐费，如是培训聚餐、工会活动聚餐、庆祝三八或五一聚餐，应有相应的科目来归集，但要受这些科目的限额制约，不能超支。如福利费、工会费、教育费都可以列支这种集体聚餐，而与个人所得税无关。 4、员工的误餐费如何账务处理? 个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，可在管理费用-差旅费中核算。 结语 员工的误餐费和聚餐费的个人所得税处理方式如下：根据财税字[1995]82号文件规定，按规定标准领取的符合条件的误餐费不需征收个人所得税。而员工聚餐无法确定每人的负担额，因此不需要缴纳个人所得税。对于聚餐费和误餐费的账务处理，可以通过相关科目进行归集，如福利费、工会费、教育费等，但需受到这些科目的限额制约，不能超支。误餐费可以在管理费用-差旅费中进行核算。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第四章 税 收 优 惠 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第二节 收 入 第十五条 企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 中华人民共和国契税法： 第十条 纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。 |
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