| 问题 | 应怎样借助银行保函提供纳税担保 |
| 释义 | 本文探讨了现行《税收征管法》规定下纳税人在申请行政复议时只需提供相应的纳税担保，但实践中存在单位间配合机制及相关程序性规定缺乏的问题，导致纳税人担保难以操作。为了解决这些问题，纳税人以银行出具保函的方式提供纳税担保并获得行政复议申请权。保函业务具有以银行信用代替商业信用，解决法律关系中双方当事人互不信任的问题，便利了合同义务成法定义务的特点。实践中，保函业务适用于商品、劳务、技术贸易、物资进出口报 法律分析 根据现行《税收征管法》规定，纳税人在申请行政复议时，只需提供相应的纳税担保，即可解决纳税争议。但实践中，由于单位间配合机制及相关程序性规定的缺乏，纳税人担保难以操作。其中，保证人资信审核、财产价值评估、财产保值、拍卖评估费用、时限等问题尤为棘手。近年来，已有纳税人以银行出具保函的方式提供纳税担保并获得行政复议申请权 保函业务是指担保银行应申请人的要求向受益人开立的书面承诺。其特点是以银行信用代替商业信用，解决法律关系中双方当事人互不信任的问题，便利了合同义务成法定义务。实践中，保函业务适用于商品、劳务、技术贸易、物资进出口报关、诉讼程序中的诉讼保全等领域。其办理手续简便快捷。 在申请行政复议前，企业以银行保函方式进行纳税人担保的具体程序是：由企业自愿向银行提出申请，银行对其资质进行严格审核。如符合条件，银行将作为保证人对相关税款及滞纳金进行纳税担保，并向税务机关出具保函。税务机关对纳税担保进行确认。复议程序结束后，如果当事人在《行政复议决定书》作出后一定期限内(可约定)未作出相关税款及滞纳金的缴纳义务，银行将根据《索赔通知书》支付所担保的款项。 以银行保函方式进行纳税担保，对纳税人来说，消除了“缴纳之后退税难”的顾虑，相对于抵押、质押，其程序也相对简单，而纳税人也不必为了寻找保证人四处奔波;对税务机关来说，由银行出具保函的纳税担保易于确认，而且以银行资信确保税款及滞纳金的执行将更为可靠;而对于银行而言，这也有助于其开拓保函业务，扩大保函业务的市场份额。 拓展延伸 银行保函是一种金融工具，具有保障交易安全、提高交易效率等优势。在解决纳税争议方面，银行保函也具有重要作用。 首先，银行保函可以作为纳税争议解决的一种方式。在一些情况下，纳税人可能会面临税务部门对其纳税申报的质疑，导致纳税争议的发生。在这种情况下，纳税人可以利用银行保函来证明自己的纳税申报是真实、合法、合理的，从而解决纳税争议。 其次，银行保函可以提供一定的法律保障。在一些情况下，纳税人可能会遭遇税务部门的错误处理，导致其利益受到损失。在这种情况下，纳税人可以利用银行保函来寻求法律救济，维护自己的合法权益。 总之，银行保函在解决纳税争议方面具有重要作用。通过利用银行保函，纳税人可以有效维护自己的权益，避免不必要的经济损失。 结语 现行《税收征管法》规定，纳税人在申请行政复议时，只需提供相应的纳税担保，即可解决纳税争议。但实践中，由于单位间配合机制及相关程序性规定的缺乏，纳税人担保难以操作。保函业务是指担保银行应申请人的要求向受益人开立的书面承诺，其特点是以银行信用代替商业信用，解决法律关系中双方当事人互不信任的问题，便利了合同义务成法定义务。实践中，保函业务适用于商品、劳务、技术贸易、物资进出口报关、诉讼程序中的诉讼保全等领域。其办理手续简便快捷。以银行保函方式进行纳税担保，对纳税人来说，消除了“缴纳之后退税难”的顾虑，相对于抵押、质押，其程序也相对简单，而纳税人也不必为了寻找保证人四处奔波;对税务机关来说，由银行出具保函的纳税担保易于确认，而且以银行资信确保税款及滞纳金的执行将更为可靠;而对于银行而言，这也有助于其开拓保函业务，扩大保函业务的市场份额。 法律依据 反补贴条例(2004-03-31)\t第四十六条\t终裁决定确定不征收反补贴税的，或者终裁决定未确定追溯征收反补贴税的，对实施临时反补贴措施期间已收取的保证金应当予以退还，保函应当予以解除。 票据法(2004-08-28)\t第四十六条\t保证人必须在汇票或者粘单上记载下列事项： （一）表明“保证”的字样； （二）保证人名称和住所； （三）被保证人的名称； （四）保证日期； （五）保证人签章。 票据法(2004-08-28)\t第五十一条\t保证人为二人以上的，保证人之间承担连带责任。 |
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