| 问题 | 企业应收账款对利润质量有何影响 |
| 释义 | 企业通过商业信用向顾客出售商品或提供服务时,需要向顾客收取的款项被称为应收账款。应收账款是企业的债权,未来能否收回存在不确定性。由于应收账款会对企业的利润质量产生影响,因此企业应重视应收账款的控制和风险管理。首先,应收账款会造假企业的账面利润,误导不同报表使用者对利润的深刻理解。其次,应收账款削弱了每股收益的重要性。第三,应收账款弱化了主营业务利润对企业绩效评价的主导作用。第四,应收账款会在一定程 法律分析 企业通过商业信用向顾客出售商品或提供服务时，需要向顾客收取的款项被称为应收账款。它是企业的债权。未来应收账款能否收回存在不确定性。应收账款呆账是企业账面利润的损失，是企业财务管理中必须面对的一大风险。可以说，应收账款对企业利润质量的分析有着实质性的影响，主要表现在以下几点：首先，应收账款会造假企业的账面利润，误导不同报表使用者对利润的深刻理解，利润的计算公式是“利润=收入费用”，这里的“收入”主要是指形成应收账款的主营业务收入。应收账款的产生意味着企业的主营业务收入不形成现金流入，它只是收款权。因此，在应收账款归集之前，企业所谓的已实现利润只是账面利润，这是一个数字化的概念，不是真正的利润。相当于应收账款金额的利润没有实际货币作为基础，只是“纸面财富”。 如果报表使用者只看利润表上亮丽的利润数据，不深入分析，被报表上令人兴奋的数字所迷惑，就不可能对企业的经营状况做出全面准确的分析。如果投资者仅仅依靠肤浅的会计数据进行决策，很可能陷入盲目的境地，造成决策失误和损失。其次，应收账款削弱了每股收益的重要性。每股收益是指普通股股东每持有一股公司的净利润或净亏损。每股收益通常用来反映企业的经营成果，衡量普通股的盈利水平和投资风险，是投资者和其他信息使用者评价企业盈利能力、预测企业成长潜力的重要财务指标之一，然后做出相关的经济决策。当一个企业能够盈利时，该指数反映了每股创造的税后利润。一般来说，每股收益越高，企业创造的利润就越多。但是，如果企业的大部分利润都由应收账款支撑，缺乏具有现实支付能力的现金，那么每股收益对企业盈利水平的评价作用就会减弱，因为每股收益没有带来足够的现金流入。高应收账款减少了企业的现金流入。企业现金流入不足，可能导致资金链断裂。如果引发财务危机，会因财务状况恶化而降低偿付能力，损害企业声誉。第三，应收账款弱化了主营业务利润对企业绩效评价的主导作用。在分析企业盈利能力时，要把握主营业务利润这一企业利润的核心。企业的主导产品或营业收入被认为是体现企业核心竞争力的盈利对象。即使企业要分散经营风险或延伸价值链，扩大对外投资规模，也必须立足于具有核心竞争力的产品或业务。只有从企业主营业务中获得的利润才是真正可靠的利润。一般情况下，主营业务利润是主营业务利润的主要来源，而应收账款直接影响主营业务利润指标。主营业务利润作为评价企业经营业绩的核心指标。主营业务利润大，说明企业主营业务突出，经营业绩良好。但不可否认的是，一定数额的应收账款会使主营业务利润产生潜在的亏损风险。这种风险来自市场环境恶化对债务人商业活动的影响。如果客户无力偿还债务，给企业带来坏账，那么企业账面上最好的业绩不过是镜花水月。此时，通过主营业务利润评价企业绩效缺乏说服力。第四，应收账款会在一定程度上掩盖所有者权益的真实性。从这个角度看，应收账款无疑夸大了企业的所有者权益。按照规定，企业以账面利润为基数提取盈余公积，分配后的余额为企业未分配利润。应收账款会使所有者权益中盈余公积和未分配利润项目的数据不真实。如果仅仅从资产负债表上分析所有者权益，就不能直接看到其真实情况。 拓展延伸 企业应收账款是企业日常经营中不可避免的一个风险点，可能导致企业资金链断裂，影响企业的经营和发展。针对这一风险，企业可以采取以下策略： 1. 建立健全的信用管理体系，包括信用调查、风险评估、信用审批、信用跟踪、信用核销等环节，确保应收账款的收回。 2. 制定严格的应收账款管理制度，明确应收账款的收款时间、收款金额、收款方式等，规范应收账款的处理流程。 3. 加强客户信用管理，建立客户信用档案，对客户信用进行等级评估，对信用等级高的客户给予优惠政策，对信用等级低的客户给予信用担保或分期付款等优惠。 4. 谨慎对待客户信用风险，及时发现并处理客户欠款问题，避免欠款逾期或欠款金额较大的情况发生。 5. 加强内部审计，定期对应收账款进行清查，发现并纠正应收账款管理中存在的问题。 通过以上策略的实施，企业可以有效降低应收账款的风险，提高企业的资金使用效率，促进企业健康发展。 结语 企业通过商业信用向顾客出售商品或提供服务时，需要向顾客收取的款项被称为应收账款。应收账款是企业的债权，未来能否收回存在不确定性。应收账款对企业利润质量的分析有着实质性的影响。首先，应收账款会造假企业的账面利润，误导不同报表使用者对利润的深刻理解。其次，应收账款削弱了每股收益的重要性。第三，应收账款弱化了主营业务利润对企业绩效评价的主导作用。第四，应收账款会在一定程度上掩盖所有者权益的真实性。因此，企业应重视应收账款的控制和风险管理，确保财务稳健可持续发展。 法律依据 最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定：第一条本规定所称的民间借贷，是指自然人、法人和非法人组织之间进行资金融通的行为。 经金融监管部门批准设立的从事贷款业务的金融机构及其分支机构，因发放贷款等相关金融业务引发的纠纷，不适用本规定。 最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定：第二十七条借贷双方对前期借款本息结算后将利息计入后期借款本金并重新出具债权凭证，如果前期利率没有超过合同成立时一年期贷款市场报价利率四倍，重新出具的债权凭证载明的金额可认定为后期借款本金。超过部分的利息，不应认定为后期借款本金。 按前款计算，借款人在借款期间届满后应当支付的本息之和，超过以最初借款本金与以最初借款本金为基数、以合同成立时一年期贷款市场报价利率四倍计算的整个借款期间的利息之和的，人民法院不予支持。 最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定：第二十五条出借人请求借款人按照合同约定利率支付利息的，人民法院应予支持，但是双方约定的利率超过合同成立时一年期贷款市场报价利率四倍的除外。 前款所称“一年期贷款市场报价利率”，是指中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心自2019年8月20日起每月发布的一年期贷款市场报价利率。 |
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