| 问题 | 企业土地使用税如何计算 |
| 释义 | 土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。 开启分步阅读模式 操作方法 01 征税对象。土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用的个人及单位课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用。 02 征收税率。城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。 03 具体标准如下： (一)大城市1.5元至30元; (二)中等城市1.2元至24元; (三)小城市0.9元至18元; (四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 04 计算公式 应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额（税局核定的税额税率） 例如：某某公司占用土地面积为1500平方米，每平方米年税额为6元，税局核定按季缴纳土地使用税。 应纳城镇土地使用税额=1500*6/14=2250（元） 账务处理： 计提税额 借：管理费用-税金2250 贷：应交税金——应交城镇土地使用税2250 支付税金 借：应交税金——应交城镇土地使用税2250 贷：库存现金或者银行存款2250 05 免税优惠。 免税：对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个人非营业建房用地等，均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地，对经过批准整治的土地和改造的荒废土地，给予10年期限的免税。 【本文关联的相关法律依据】 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 |
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