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问题 深圳房屋租赁合同税费征收标准
释义
    深圳市房屋租赁税征收标准:个人出租房屋月租金低于5000元时,征收房产税和个人所得税;月租金高于等于5000元时,还需额外征收营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费。转租房屋的计税方法与出租房屋相同。
    法律分析
    深圳市房屋租赁税征收标准
    出租人(转租人)为个人的,以房屋租赁(转租)合同中约定的租金计算。房屋租赁(转租)合同约定的租金低于指导租金的,以指导租金为计算基数;租赁(转租)合同约定的租金高于指导租金时,以合同约定的租金为计算基数。
    1、私人(出租人或转租人为个人的)房屋租赁税的计征标准:
    ①私房租赁月租金5000元(不含5000元)以下的,税收综合征收率为4.1%(其中房产税4%、个人所得税0.1%)。
    私房租赁当月应纳租赁税额=当月租金×税收综合征收率(4.1%)
    ②月租金5000元(含5000元)以上的,税收综合征收率为6%(营业税1.5%、房产税4%、城市维护建设税0.015%、教育费附加0.045%、个人所得税0.44%)。
    私房租赁当月应纳租赁税额=当月租金×税收综合征收率(6%)
    房屋租赁税额计算方法的说明
    根据《深圳市地方税务局关于个人出租房屋税收政策执行标准调整的函》(深地税函[2010]343号)和《关于私房租赁涉税问题的复函》(宝安区地方税务局2011年1月10日)及宝安区地方税务局的解释,现就房屋租赁税额的计算方法做如下说明:
    1、对全市个人出租房屋税收政策的执行标准是:自2010年12月1日起,月租金<5000元,税收综合征收率为4.1%(其中房产税4%,个人所得税0.1%);月租金≥5000元,税收综合征收率为6.09%(其中营业税1.5%,房产税4%,个人所得税0.44%,城市维护建设税0.105%,教育费附加0.045%)。
    2、个人转租房屋的计税方法与出租房屋的计税方法相同。税务机关在确定税收综合征收率及个人所得税代征率(0.1%与0.44%)时已充分考虑到转租房屋行为等因素。
    因此,深圳房屋租赁合同税费计算以租赁合同出租价格为计算基数,以月租金5000为界限。小于5000元的,征收房产税和个人所得税。大于等于5000元的,还要额外征收营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费。转租房屋同出租房屋计税方法相同。
    结语
    根据深圳市房屋租赁税征收标准,对个人出租房屋的税收计算方法进行了详细说明。月租金低于5000元的,征收房产税和个人所得税,税收综合征收率为4.1%。月租金高于等于5000元的,除了房产税和个人所得税外,还需要额外征收营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费,税收综合征收率为6%。对于个人转租房屋,计税方法与出租房屋相同。根据相关规定,深圳房屋租赁合同的税费计算以租赁合同出租价格为基数,月租金5000元为界限。
    法律依据
    中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订): 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十七条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除:
    (一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;
    (二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。
    中华人民共和国城市维护建设税法: 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。
    中华人民共和国契税法: 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。
    
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更新时间:2025/3/31 14:58:58