| 问题 | 临时工相关税前扣除问题 |
| 释义 | 按工资薪金操作：临时工、季节工，与企业签定长期或短期劳动合同或协议，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号，以下简称“国税函〔2009〕3号通知”)的规定，其工资薪金允许在税前扣除。 需要提供的资料：企业应提供工资明细清单、劳动合同(协议)文本、个人所得全员全额申报证明及个人所得税代扣代缴证明： 注意按照工资薪金在税前扣除的话，不征收营业税，企业不需取得发票. 按劳务报酬操作:如不符合工资薪金在税前扣除的条件，属于劳务费在税前扣除，必须满足按照劳务缴纳个税，同时需要取得发票。 附：季节工、临时工为企业提供劳务，属于提供营业税应税行为。按照《发票管理办法》第二十条规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”企业应取得发票。 根据国家税务总局公告2012年第15号等规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 一、临时工工资个税是怎样缴纳的？ 级数全月应纳税所得额(含税级距)全月应纳税所得额(不含税级距)税率(%)速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的30 1、超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分10105 2、超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分20555 3、超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,005 4、超过35,000元至55,000元的部分超过27255元至41255元的部分302,755 5、超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,505 6、超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505 二、临时工需要交纳个税吗？ 工资薪金所得是属于非独立个人劳务所得，劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的所得;两者的主要区别在于， 前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。具体界定方法是，是个人提供的劳务作为独立个人劳务，一般应符合以下条件： (1)、其医疗保险、社会保险、假期工资等方面不享受单位员工待遇; (2)、其从事劳务服务所取得的劳务报酬，是按相对的小时、周、月或一次性计算支付; (3)、其劳务服务的范围是固定的或有限的，并对其完成的工和负有质量责任; (4)、其为提供合同规定的劳务所相应发生的各项费用，由其个人负担。 因此，临时工是个税的纳税主体，要根据实际情况缴纳个税。 |
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