| 问题 | 非法人分支机构之间调拨固定资产需不需要缴纳增值税 |
| 释义 | 根据《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发[1998]137号)，第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售，指的是受货机构发生向购货方开具发票或向购货方收取货款的情形。集团内分支机构间移送固定资产的行为也应参照以上货物移送行为的规定。即受货机构有上述两项情形之一的，应视同销售缴纳增值税；而未发生上述两项情形之一，即将固定资产从一个机构移送其他机构并不用于销售 法律分析 根据《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发[1998]137号)，第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售，指的是受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。 而集团内分支机构间移送固定资产的行为，也应参照以上货物移送行为的规定。即受货机构有上述两项情形之一的，应视同销售缴纳增值税;而未发生上述两项情形之一，即将固定资产从一个机构移送其他机构并不用于销售，不属于增值税条例实施细则第四条第(三)款规定的视同销售行为，不应缴纳增值税。 拓展延伸 根据我国《公司法》第六十六条规定，公司应当将固定资产按期进行更新、改造和维护，以保证其正常使用和延长使用寿命。而根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径的公告》第三十二条规定，企业将固定资产赠送给其他企业、单位或者个人时，应当视同销售该固定资产。因此，集团内分支机构间移送固定资产需要视同销售。 结语 根据《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发[1998]137号)，集团内分支机构间移送固定资产的行为也应参照货物移送行为的规定。如果受货机构有向购货方开具发票或向购货方收取货款的情形之一，应视同销售缴纳增值税。而如果未发生上述两项情形之一，即将固定资产从一个机构移送其他机构并不用于销售，则不属于增值税条例实施细则第四条第(三)款规定的视同销售行为，不应缴纳增值税。因此，企业应根据具体情况判断是否需要缴纳增值税。 法律依据 中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第五章 法律责任 第八十二条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。 税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 中华人民共和国科学技术进步法（2021修正）；第五章 科学技术研究开发机构 第五十五条 国家鼓励企业和其他社会力量自行创办科学技术研究开发机构，保障其合法权益。 社会力量设立的科学技术研究开发机构有权按照国家有关规定，平等竞争和参与实施利用财政性资金设立的科学技术计划项目。 国家完善对社会力量设立的非营利性科学技术研究开发机构税收优惠制度。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第一章 总 则 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 |
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