| 问题 | 企业免税收入有哪些情况 |
| 释义 | 根据《企业所得税法暂行条例》和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》，股息、红利等权益性投资收益的确认时间为被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期。而会计上按权益法确认投资收益的规定与此不同。对于居民企业取得的股息、红利收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 法律分析 根据《企业所得税法暂行条例》第十七条，企业所得税法第六条第（四）项所称的股息、红利等权益性投资收益，指的是企业因进行权益性投资而从被投资方获得的收入。 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四项关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题规定如下：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 根据上述规定，企业所得税法中关于股息、红利等权益性收入确认时间为被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，与会计上按权益法确认投资收益的规定是不同的。 对于居民企业取得的股息、红利收入按照税法规定的时间确认投资收益后，其企业所得税处理，详见以下规定： 《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入： 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 《企业所得税法暂行条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 根据上述规定，居民企业投资于境内其它居民企业，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月的，其从被投资方取得的股息、红利所得，为免税收入，不缴纳企业所得税。 拓展延伸 企业所得税法中关于居民企业投资于境内其它居民企业的免税收入规定主要体现在该法第二章第七节第七十六条中，该条规定了居民企业之间的投资行为可以享受免税收入的政策。 具体而言，居民企业之间的投资行为，包括直接或者通过子公司、分公司等控制的关联企业进行的投资，以及居民企业通过合伙企业、信托企业等进行的投资。这些投资行为可以产生应税收入，但是根据该法第七十六条的规定，这些应税收入在一定条件下可以享受免税收入的政策。 需要注意的是，该法第七十六条规定的免税收入政策仅适用于居民企业之间的投资行为，而不适用于居民企业与非居民企业之间的投资行为。此外，对于居民企业通过子公司、分公司等控制的关联企业进行的投资，需要按照该法第七十六条的规定，判断其是否属于免税收入。 总的来说，企业所得税法中关于居民企业投资于境内其它居民企业的免税收入规定，旨在鼓励居民企业之间的投资行为，促进经济发展。 结语 企业所得税法中关于股息、红利等权益性收入确认时间为被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，与会计上按权益法确认投资收益的规定是不同的。居民企业投资于境内其它居民企业，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月的，其从被投资方取得的股息、红利所得，为免税收入，不缴纳企业所得税。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第四章 税 收 优 惠 第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 中华人民共和国乡镇企业法： 第三十二条 乡镇企业应当依法办理税务登记，按期进行纳税申报，足额缴纳税款。 各级人民政府应当依法加强乡镇企业的税收管理工作，有关管理部门不得超越管理权限对乡镇企业减免税。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第三章 应纳税额 第八十一条 企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。 |
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