| 问题 | 营改增进项税额抵扣有哪些规定 |
| 释义 | 营改增进项税额抵扣的规定有增值税暂行条例第四条，纳税人发生应税销售行为的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。 一、劳务发票可以开9个点吗 一般是税率6%，可以抵扣进项税额。但是如果选择差额纳税的征收率5%，不得抵扣进项税额，差额以外的部分不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。如果是单独的劳务费，按照地税营业税缴纳，如果是视同销售的劳务费，是按照缴纳国税的应税商品的税率计算缴纳。 二、铁路工程的工程改造税率是多少 1、装修工程，一般纳税人开增值税普通发票税率是11%；2、小规模纳税人开增值税普通发票税率是3%；3、税率是税务局依法认定的，与开普票还是开专票无关。4、小规模纳税人，开专票的税率也是3% 5、开具几个点的发票，包括增值税专用发票和增值税普通发票，要看纳税人的类型。如果是一般纳税人，采用一般计税方法的，提供装饰工程服务，按照11%税率计算应纳增值税额，可以抵扣进项税额。6、如果是小规模纳税人，或者选择适用简易计税方法的一般纳税人，提供装饰工程服务，按照3%征收率计算应纳增值税额，不能抵扣进项税额。其开具发票，包括增值税专用发票和增值税普通发票，必须按照其实际适用的税率（11%）或者征收率（3%）开具。 三、已经抵扣过的固定资产出售时能不能开增值税专用发票 已经抵扣过的固定资产出售时能不能开增值税专用发票需要依据具体情况去处理。 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票： 1、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产； 2、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 销售使用过的固定资产税务处理如下： 1、一般纳税人销售个人使用过的物品和旧货，适用4%减半征收的，销售额和应纳税额的公式，销售额=含税销售额除以1加上4%；应纳税额=销售额乘以4%除以2； 2、小规模纳税人销售个人使用过的固定资产和旧货，销售额和应纳税额的公式，销售额=含税销售额除以1加上3%； 应纳税额=销售额乘以2%； 3、享受销售使用过的固定资产及旧货减免税的纳税人，应根据有关规定向主管税务机关提出减免税书面申请，经批准后享受减免税优惠。 【本文关联的相关法律依据】 《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 |
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