问题 | 借款利息收入税率是多少 |
释义 | 营改增后,企业收取的利息实际上属于金融服务,金融服务适用的增值税税率为6%,因此贷款利息的税率也是6%.纳税人接受贷款服务是不得抵扣进项税额的,同时,纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣.金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。 一、一般纳税人不予抵扣进项税情形 1、取得了不符合规定的抵扣凭证; 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2、不得开具增值税专用发票的项目不得抵扣进项税额; 3、用于特殊和非生产经营项目的进项税额不得抵扣; 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得抵扣。 4、用于非正常损失项目的进项税额不得抵扣; 5、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣。 二、营改增为什么能减税 5月1日起,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营改增试点,现行营业税纳税人将全部改征增值税。昨日记者从广州市国税局获悉,全面营改增将涉及三方面减税,年内全市减税规模约为120亿元。 首先,新纳入营改增试点的四大行业税负均有下降;其次,原增值税行业受益于全面实施营改增试点,增值税抵扣链条得到完善,纳税人购进建筑业、房地产业、金融业、部分生活服务业提供的应税服务,将获得进项税额抵扣,实现税负持续下降。最后,企业购进机器设备纳入抵扣范围之后,本次改革又将不动产纳入抵扣范围,无论是制造业、商业等原增值税纳税人,还是营改增试点纳税人,都可抵扣新增不动产所含增值税。外购、租入、自建房产的企业都将因此受益,前期试点纳税人总体税负会因此下降。 【本文关联的相关法律依据】 《中华人民共和国财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。 (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。 (六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 (七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 |
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