| 问题 | 赞助捐赠支出作为什么核算 |
| 释义 | 根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业将资产产品对外赞助捐赠不符合收入确认的条件。在这种情况下，企业不应将这些捐赠视为主营业务收入或其他业务收入。相反，这些捐赠应在“营业外支出”科目进行核算。某企业将自产产品1000件通过减灾委员会向地震灾区捐赠，会计处理为：借：营业外支出12.55万，贷：库存商品10万，应交税费——应交增值税(销项税额)2.55万(15×17%)，本年利润=50-12 法律分析 根据《企业会计准则第14号——收入》的规定,企业将资产产品对外赞助捐赠不符合收入确认的条件。在这种情况下,企业不应将这些捐赠视为主营业务收入或其他业务收入。相反,这些捐赠应在“营业外支出”科目进行核算。 【例】 2019年，某企业将自产产品1000件(成本单价100元，单位售价150元)通过减灾委员会向地震灾区捐赠。不包括以上捐赠业务的会计利润50万元，适用所得税税率25%，增值税率17%，无其他纳税调整事项。会计处理为： 借：营业外支出12.55万 贷：库存商品10万 应交税费——应交增值税(销项税额)2.55万(15×17%) 本年利润=50-12.55=37.45(万元) 新税法允许在税前扣除的捐赠支出：37.45×12%=4.494(万元) 纳税调整额：12.55-4.494=8.056(万元) 在新《企业所得税年度纳税申报表》第1行“营业收入”列示15万元，第2行“营业成本”列示10万元。 拓展延伸 企业赞助捐赠支出是企业常见的一种社会责任行为,可以在一定程度上提升企业的品牌形象和社会形象。然而,如果处理不当,可能会涉及到相关法律法规的问题。 根据《企业会计准则》的规定,企业赞助捐赠支出应当计入当期损益或递延收益。但是,如果企业将赞助捐赠支出用于职工福利、奖励等非企业正常经营活动,就可能违反了《中华人民共和国劳动法》的相关规定,构成违法。 另外,根据《中华人民共和国慈善法》的规定,企业赞助捐赠支出可以享受企业所得税税前结转扣除的政策。但是,企业应当将赞助捐赠支出用于符合法律规定的慈善活动,并留存相关凭证备查。如果企业将赞助捐赠支出用于其他用途,就可能违反了该法的规定,无法享受税收优惠。 企业赞助捐赠支出是一种社会责任行为,需要遵守相关法律法规。企业应当充分了解相关法规规定,规范处理赞助捐赠支出,确保符合法律要求。 结语 根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业将资产产品对外赞助捐赠不符合收入确认的条件。因此，企业不应将这些捐赠视为主营业务收入或其他业务收入。相反，这些捐赠应在“营业外支出”科目进行核算。 法律依据 公益事业捐赠法(1999-06-28)\t第二十九条\t挪用、侵占或者贪污捐赠款物的，由县级以上人民政府有关部门责令退还所用、所得款物，并处以罚款；对直接责任人员，由所在单位依照有关规定予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 依照前款追回、追缴的捐赠款物，应当用于原捐赠目的和用途。 公益事业捐赠法(1999-06-28)\t第十一条\t在发生自然灾害时或者境外捐赠人要求县级以上人民政府及其部门作为受赠人时，县级以上人民政府及其部门可以接受捐赠，并依照本法的有关规定对捐赠财产进行管理。 县级以上人民政府及其部门可以将受赠财产转交公益性社会团体或者公益性非营利的事业单位；也可以按照捐赠人的意愿分发或者兴办公益事业，但是不得以本机关为受益对象。 公益事业捐赠法(1999-06-28)\t第七条\t公益性社会团体受赠的财产及其增值为社会公共财产，受国家法律保护，任何单位和个人不得侵占、挪用和损毁。 |
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