| 问题 | 技术服务费免税政策 |
| 释义 | 技术转让减免企业所得税的条件及计算方法。技术转让主体必须是居民企业，符合财政部和国家税务总局的规定，经科技部门和商务部门认定，同时满足国务院税务主管部门的其他条件。技术转让所得计算公式为技术转让收入减去技术转让成本和相关税费。技术转让收入不包括非技术性收入，技术转让成本是无形资产的净值，相关税费包括各项税金和相关费用。享受减免税优惠的企业应符合条件并合理分摊费用。 法律分析 【问题】 技术转让符合什么条件才可以减免企业所得税? 【解答】 享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件： (一)享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业; (二)技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围; (三)境内技术转让经省级以上科技部门认定; (四)向境外转让技术经省级以上商务部门认定; (五)国务院税务主管部门规定的其他条件。 符合条件的技术转让所得应按以下方法计算： 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。 技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。 相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。 因此，享受技术转让所得减免税优惠的企业，应符合上述条件，并单独计算技术转让所得，合理分摊企业的期间费用的才可以享受所得税的减免。 结语 根据企业所得税法规定，享受技术转让所得减免税优惠的企业需要满足一系列条件，并按照规定的方法计算技术转让所得。这包括技术转让主体为居民企业、符合财政部和国家税务总局规定的范围、通过科技部门和商务部门的认定等。此外，技术转让所得的计算还需考虑技术转让收入、技术转让成本和相关税费等因素。只有符合条件并合理计算的企业才能享受所得税的减免优惠。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第四章 税 收 优 惠 第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指： (一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集； 7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8.远洋捕捞。 (二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2.海水养殖、内陆养殖。 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第一章 总 则 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 |
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