| 问题 | 注销清算表如何填 |
| 释义 | 1、清算期间：填写实际生产经营结束至清算事务办妥的时间。 2、纳税人名称：填写《营业执照》上的企业名称。 3、纳税人识别号：填写执照的统一社会信用代码。 4、资产处置损益：填写企业所确认的资产处置所得或损失金额。 5、负债清偿损益：填写企业所确认的负债清偿所得或损失金额。 6、清算费用：填写清算过程中发生的有关费用。 7、清算税金及附加：填写清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加金额。 8、其他所得或支出：填写清算过程中的其他所得或其他支出金额。 一、企业所得税报税流程： 1、进入到所在地的地税网站 2、点击企业所得税年度申报 3、导出企业所得税年报的电子档样版 4、根据汇算清缴的报告来填写 5、填写完毕后，将电子档导入申报就可以了。 详细操作如下： 1、收入明细表根据利润表本年累计数分项填写，没营业收入，投资收益的话，就全填写0 2、成本费用明细表一项项填写即可，营业外支出要分拆，根据实际，分类填写。 3、纳税调整项目表这个很关键，按照账目一项项填写，具体参考所得税法暂行条例，需要调增的就调增。不需要就如实填写。很多事要先填写后面的附表的，就先填附表。 4、企业所得税亏损弥补明细表 5、税收优惠明细表如果你没有税收优惠项目，前面都是0，把从业人数、资产总额和所属行业填写一下即可。 6、境外所得税抵免我的基本都是0 7、以公允价值计量资产纳税调整表我填写的基本都是0 8、广告费和业务宣传费调整表有的话就按实际填写没的话就是0 9、折旧摊销注意折旧的年限不要低于税法要求，否则调增，要对固定资产分类再填表。 10、其它的表格都不是很重要，我的基本都是0认真填写一下就好了。 举几个最常见最简单的扣除类调增的例子： 1、你全年计提了100万的职工薪酬，全年只发放了90万，那帐载金额就是100万，税收金额就是90万，调增金额为10万。因为根据税法，只计提没有发放的职工薪酬，不能税前扣除。 2、全年营业收入为5000万，发生招待费50万，能扣除的为25万，因为50＊0．6＝30大于5000＊0．005，只能按25万税前扣除。那招待费的帐载金额就是50万，税收金额就是25万，调增金额为25万。 3、税收滞纳金计入营业外支出，500元，税前不能扣除，帐载金额就是500，税收金额就是0，调增金额为500。 再说个收入调整的，就要先填写附表五了，比如购买国债的利息收入，按税法免所得税，要调减收入。 二、公司欠税破产清算如何处理？ 根据《企业破产法》的相关规定，破产清算是出现在企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力。 根据国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发〔2009〕88号）第三十七条的规定：企业符合条件的股权（权益）性投资损失，应依据下列相关证据认定损失，其中第二种情况就是有关被投资方破产公告、破产清偿文件。这就是说，在企业出现破产清算的情况下，企业的投资者无需等到破产企业进行完企业层面的所得税清算业务后再进行投资者层面的所得税清算。 因此，在企业破产清算中，投资者层面的所得税处理非常简单。企业投资者只需要根据国税发〔2009〕88号的规定，向税务集团提供被投资产的破产公告即可向税务机关进行该项投资资产损失的报批手续，确认资产损失在当年企业所得税汇算清缴时扣除。对于个人投资者，该项投资无所得，也就不涉及任何所得税处理。 |
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