| 问题 | 工地项目部罚款分为哪两种情况 |
| 释义 | （一）如果该项罚款是在工程结算时，冲减工程款，可以不进行账务处理，按照实际收到的工程款记入工程结算科目； （二）如果该项罚款发生时，需要单独支付给甲方，记入营业外支出，该项罚款属于非增值税应税项目，不需要甲方开具发票，开具收据即可入账，收据上面需注明收款单位名称、支出项目、收款金额等相关信息； 另外，如果罚款有责任人赔偿，将责任人赔偿部分记入其他应收款，罚款金额超出赔偿部分的差额记入营业外支出，会计分录为：借：营业外支出、其他应收款，贷：银行存款。 一、收到拆迁补偿款账务怎么处理？ 1、属于补偿搬迁过程中发生的费用性支出和停工损失的，应从专项应付款科目转入递延收益科目，借记专项应付款科目，贷记递延收益科目；并作为与收益相关的政府补助计入营业外收入，即借记递延收益科目，贷记营业外收入科目。 2、属于补偿固定资产和无形资产（土地使用权）搬迁损失的，应从专项应付款科目转入递延收益科目。在固定资产清理损失计入营业外支出时，借记递延收益科目，贷记营业外收入科目；在无形资产转销计入营业外支出时，借记递延收益科目，贷记营业外收入科目。 3、属于补偿搬迁后新建资产（主要为固定资产和土地使用权）的，应从专项应付款科目转入递延收益科目，并作为与资产相关的政府补助，在相关资产使用寿命内平均分配，分期计入当期损益，借记递延收益科目，贷记营业外收入科目。 4、企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益后的结余，应当转入资本公积中的其他资本公积明细科目，由全体股东共同享有，借记专项应付款科目，贷记资本公积科目。 公司收到拆迁补偿款，属于政策性搬迁而收到的补偿款，全额计入专项应付款。会计分录为： 借：银行存款 贷：专项应付款 二、合同违约金如何税前扣除 合同违约金可以税前扣除，行政性罚款和滞纳金不允许税前扣除。 《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，罚金；罚款和被没收财物的损失不得扣除，但不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金和诉讼费。 《营业税暂行条例实施细则》第十三条规定：条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。 1、未发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金可扣除 《增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应依照条例规定缴纳增值税。 2、已发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金可扣除 对于增值税、营业税应税行为已经发生，只是合同缔约方未能完全履行合同条款而产生的违约金，应当视一下情况进行涉税处理。 |
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