| 问题 | 企业虚开增值税普通发票的法律责任是什么？ |
| 释义 | 虚开增值税普票的处罚及虚开增值税发票犯罪未遂问题的探讨。虚开增值税普票的处罚包括没收违法所得、罚款，并可能构成犯罪。虚开增值税发票犯罪未遂的问题在于行为人是否虚开了增值税专用发票，而非是否抵扣税款。虚开增值税专用发票犯罪一般不存在未遂，但如果行为人在虚开过程中被查获，则可认定为未遂。 法律分析 一、虚开增值税普票如何处罚 1、违法虚开增值税普票的处罚： （1）由税务机关没收违法所得; （2）虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款; （3）虚开金额超过1万元的，并处5至50万元的罚款;构成犯罪的，则依法追究刑事责任。 2、法律依据：《中华人民共和国发票管理办法》 第三十七条，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 非法代开发票的，依照前款规定处罚。 第三十八条，私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的，依法追究刑事责任。. 二、虚开增值税发票犯罪未遂有哪些问题 1、有人认为，虚开增值税专用发票犯罪的目的是为了非法抵扣税款，如果行为人仅虚开了增值税专用发票而没有非法抵扣税款，则应认定为犯罪未遂，此说法不正确。 2、虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 2、行为人只要实施上述四种行为中的一种，且达到定罪标准的，即可构成虚开增值税专用发票罪。 3、所以从立法的角度可以看出，虚开增值税专用发票犯罪是行为犯，而非其他犯罪类型。因此，只要行为人虚开了增值税专用发票，即使没有能够抵扣税款，仍属犯罪既遂，而不能认定为未遂。 4、虚开增值税专用发票犯罪一般不存在未遂，但如果行为人在虚开过程中，还没来得及将虚开发票行为完成即被查获，这种情况是可以认定为未遂的。 结语 根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，对于虚开增值税普票的违法行为，税务机关将采取相应的处罚措施。违法所得将被没收，虚开金额在1万元以下的可处以5万元以下的罚款，虚开金额超过1万元的可处以5至50万元的罚款，构成犯罪的将依法追究刑事责任。对于非法代开发票、私自印制、伪造、变造发票等行为也将受到相应的处罚。虚开增值税发票犯罪一般不存在未遂，但在虚开过程中被查获的情况可以认定为未遂。因此，对于虚开增值税普票的行为，应当引起足够的重视，并遵守相关法律法规，以免受到处罚。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十六条 企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十二条 企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。 企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。 |
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