| 问题 | 待处理财产损益账户在财务处理中涉税的问题主要表现在哪 |
| 释义 | "待处理财产损益"账户是一个具有暂时性特点的账务处理账户，企业财产盘盈、盘亏时在该帐户挂账。该帐户对财产物资盘盈、盘亏的结转直接涉及到企业的成本费用和营业外收支，因此是一个容易舞弊的账户。在财务处理中，该账户主要涉税问题表现在：挂账的财产盘盈、盘亏或毁损数有误，随意转销企业财产发生的损失，以及对盘盈的财产物资长期挂帐不予结转。这些行为容易引起税务检查人员的注意，对企业的纳税产生不可忽视的影响。 法律分析 "待处理财产损益"账户具有暂时性特点。企业财产盘盈、盘亏时在该帐户挂账，一旦批准后就根据批准的结果进行结转的账务处理。并且在一般情况下，该帐户占用资金的数额较小，不易引起税务检查人员的注意。但该帐户对财产物资盘盈、盘亏的结转直接涉及到企业的成本费用和营业外收支，因此该帐户是一个容易舞弊的账户，其对纳税的影响不可忽视。 “待处理财产损益”账户在财务处理中涉税的问题主要表现在： 1.挂账的财产盘盈、盘亏或毁损数有误。如固定资产的盘盈、盘亏应按扣除折旧后的净值记入“待处理财产损益”帐户，有的企业却不扣除折旧而按原值记入。又如，存货在运输途中的损失，首先应查明责任，能确定由过失人负责的，应直接转入“应付账款”或“其他应收款”账户，而不通过本帐户核算，有的企业却不认真追究原因，统统纳入本帐户核算，然后在费用支出中转销。再如，发生非正常损失盘亏的存货，按规定应作进项税额转出处理，但有的企业却不作此项处理，致使少列了存货损失，在少纳了增值税的同时多纳了企业所得税。 2.随意转销企业财产发生的损失。按照企业财务制度的规定，企业财产的短缺要查明原因，分清责任，在报批后才能按规定转销。但有的企业为了逃避责任，对发生的财产损失未经批准直接转入当期损益，不合法地抵减了当期计税所得额。 3.对盘盈的财产物资长期挂帐不予结转。由于对财产物资盘盈的结转处理要冲减费用或列作营业处收入，增加计税所得额，因此有的企业对盘盈的财产便采取长期挂帐的对策，迟迟不予结转，以减少当期的计税所得。 拓展延伸 "待处理财产损益"账户是财务处理中的一种账户，用于记录企业在盘点财产时发生的损失和挂账情况。然而，有些企业在盘点过程中未能对损失进行责任划分，这可能导致账目不准确，同时也可能引发一系列风险。 根据《公司法》第一百四十三条的规定，企业应当对盘点过程中发生的损失进行责任划分，并做好相应的记录。如果企业未能对损失进行责任划分或记录，将会面临法律风险。 此外，《企业会计准则》也对"待处理财产损益"账户的盘点和责任划分做出了明确规定。企业应当在盘点过程中对损失进行评估，并对损失进行责任划分，以便正确地记录和管理企业的财务。 因此，企业在进行财务处理时，应当遵守相关法律法规的规定，对盘点过程中的损失进行责任划分，并做好相应的记录，以保证财务处理的准确性和规范性。 法律依据 中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第五章 法律责任 第六十六条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第三章 应 纳 税 额 第二十四条 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。 中华人民共和国海关法（2021修正）：第五章 关税 第六十五条 进口环节海关代征税的征收管理，适用关税征收管理的规定。 |
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