| 问题 | 怎样估计与提取坏账准备 |
| 释义 | 账龄分析法是按照应收账款欠账日期的长短来估计坏账损失和计提坏账准备的。一般认为，欠账的时间越长即账龄越长，账款收回的可能性越小，应估计的坏账损失和计提的坏账准备也越多。通常，在估计时将应收账款按欠账期限的长短分成几个区段，按不同区段估计一个坏账百分率，然后，相加后即确定应估计的坏账损失总额和坏账准备金额，与“坏账准备”科目期未的账面余额比较，以其差额作为本期应提的坏账准备数。 例如，表4-5是**商厦在2001年12月31日对应收账款各客户欠账日期的分析，表2是根据表1估计的坏账损失数。 表4-5应收账款账龄分析表 2001年12月31日 客户名称账面余额未过清偿期拖欠情况 3月以下3-6个月6月-1年1-2年2年以上 合计4639812900104703718621076005500 表4-6坏账损失估计表 2001年12月31日止 拖欠情况账面余额估计坏账%估计坏账损失 未过清偿期129001129 3个月以下104703314 3-6个月37185186 6月-1年621010621 1-2年7600201520 2年以上5500402200 合计46398-4970 因为4970元是**商厦包括至2001年12月31日止所有应收账款46398元上估计的坏账损失总额，所以，应将12月31日估计坏账前的“坏账准备”科目的余额调整至需要估计的4970元。假使调整前，“坏账准备”科目的原有贷方余额为1530元，则经表4-6计算的估计坏账准备应为3440元。编制的调整分录如下： 借：管理费用——坏账损失3440 贷：坏账准备(4970-1530)3440 在调整“坏账准备”科目前，如原科目为借方余额时假定为借方360元，则须冲销原有借方金额后再贷记估计的4970元，编制的会计分录应为： 借：管理费用——坏账损失5330 贷：坏账准备(=497+36)5330 应该看到，应收账款账龄分析法在估计坏账损失的金额时是根据客户拖欠日期的长短分别按不同的坏账率估算的，似乎比销售收入百分比法要细腻一些。但是，它计列坏账损失的会计期有的并不是记载商品销售收入的同一个会计期，如本例估计的坏账损失4970元中包括了欠账在一年以上的应收账款13100元上估计的3720元，而这13100元商品销售收入是1996年、1995年甚或更早的会计期内已确认的收入，显然也不符合配比的原则。 |
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