| 问题 | 营改增后土地增值税如何征收 |
| 释义 | 根据《土地增值税暂行条例》第三条规定，土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。 第七条规定，土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。 一、营改增后土地转让税费一览表 营改增后土地转让税费应缴纳增值税、城建税和教育费附加、土地增值税、印花税。 （一）营业税及附加（出让方）： 1、按转让价与购置价的差价缴纳5％的营业税。 2、按缴纳的营业税缴纳7％的城建税和3％的教育费附加。 （二）印花税和契税（双方）： 1、按产权转移书据（合同）所载金额缴纳0．05％的印花税。 2、按成交价格（合同）缴纳3％的契税（有的地方是5％）。 （三）土地增值税（出让方）： 1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。 2、规定扣除项目：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；与转让房地产有关的税金等。 二、转让土地使用权增值税税率 转让土地使用权增税率的计算方法是应缴增值税＝（全部价款和价外费用－土地使用权的原价）÷（15％）×5％。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算缴纳增值税。 即转让4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法，应缴增值税＝（全部价款和价外费用－土地使用权的原价）÷（15％）×5％。 |
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