| 问题 | 逃避缴纳税款罪司法解释有什么？ |
| 释义 | 逃避缴纳税款罪和逃避追缴欠税罪是两种不同的罪名。逃避缴纳税款罪是指纳税人故意违反税收法规，不缴或少缴应缴纳税款，情节严重的行为。逃避追缴欠税罪是指欠缴应纳税款的纳税人或扣缴义务人，采取转移或隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额较大且占应纳税额百分之十以上的行为。逃避缴纳税款罪和逃避追缴欠税罪在构成要件、刑罚等方面有所不同。 法律分析 一、逃避缴纳税款罪司法解释有什么? 逃避缴纳税款罪，是指纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规、采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支出或者不列、少列收入、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应缴纳税款，情节严重的行为。 逃避缴纳税款罪《刑法》第二百零一条修改为：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处 罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 二、逃避追缴欠税罪的构成要件有哪些? 逃避追缴欠税罪的构成要件如下：首先本罪的客体，即侵犯的对象要是国家的税收管理制度。其次欠税的行为已经发生了，欠税的行为是该罪成立的前提。当事人要有客观方面表现为违反了税收法规，未缴应纳的税款，或转走和隐藏了财产的。最后最重要的是，涉及欠缴的税款要大于10000万元，才能构成逃避欠缴税款罪。 逃避追缴欠税罪，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金;数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。 纳税人违反国家法律规定，不申报或虚假申报纳税金额，可以认定为逃避缴纳税款罪，逃避追缴欠税罪的客体侵犯的是国家的税收管理制度，存在欠税行为是该罪成立的前提条件，当事人违反了税收的法律规定，没有及时的缴纳税款。欠税金额在1万元以上不满10万的，判处三年以下有期徒刑或拘役。 结语 逃避缴纳税款罪和逃避追缴欠税罪是两种不同的罪名，它们的构成要件和处罚也有所不同。逃避缴纳税款罪是指纳税人故意违反税收法规，不缴或少缴应缴纳税款的行为；而逃避追缴欠税罪是指欠缴应纳税款的纳税人或扣缴义务人，采取转移或隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款的行为。逃避缴纳税款罪和逃避追缴欠税罪都侵犯了国家的税收管理制度，但构成要件和处罚有所不同。 法律依据 中华人民共和国刑法（2020修正）：第二编 分则 第三章 破坏社会主义市场经济秩序罪 第六节 危害税收征管罪 第二百零三条 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。 中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第五章 法律责任 第六十七条 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。 中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第五章 法律责任 第八十二条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。 税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 |
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