| 问题 | 出口退税申报系统怎么填写 |
| 释义 | 根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》，出口退税范围包括有出口经营权的内(外)资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物、生产企业(无进出口权)委托外贸企业代理出口的自产货物、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物、特定企业出口的货物、一般退免税货物应具备的条件、除经 法律分析 在增值税纳税申报表主表中，应退税额不需要系统自动计算，需要您手动填写。“增值税纳税申报表主表应退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报。举例：企业申报所属期2月份的免抵退税资料50万元，企业于3月15日前向主管税务机关免抵退税申报，主管税务机关3月31日前审核通过，将免抵退税汇总表退给企业。企业于4月15日前增值税纳税申报时，增值税纳税申报表主表应退税额填写50万元。 出口退税范围： (一)下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退(免)税，除另有规定外，给予免税并退税： l、有出口经营权的内(外)资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物; 2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物; 3、生产企业(无进出口权)委托外贸企业代理出口的自产货物; 4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物; 5、下列特定企业(不限于是否有出口经营权)出口的货物; (1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物; (2)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物; (3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物; (4)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物; (5)援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物; (6)外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备; (7)利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品; (8)境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件; (9)外国驻华使(领)馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。 以上“出口”是指报关离境，退(免)税是指退(免)增值税、消费税，对无进出口权的商贸公司，借权、挂靠企业不予退(免)税。上述“除另有规定外”是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物或限制、禁止出口的货物。 (二)一般退免税货物应具备的条件 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物; 2、必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境; 3、必须在财务上做销售; 4、必须收汇并已核销。 (三)下列出口货物，免征增值税、消费税 1、来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税; 2、避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税; 3、出口卷烟：有出口卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税; 4、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。 5、国家现行税收优惠政策中享受免税的货物，如饲料、农药等货物出口不予退税。 6、一般物资援助项下实行实报实销结算的援外出口货物; (四)下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税 1、属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物; 2、外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税： 抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。 3、外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。 4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司收购出口的货物。 (五)除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税： 1、一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物; 2、国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金(电解铜除外)白金等; 3、生产企业自营或委托出口的非自产货物。 国家规定不予退税的出口货物，应按照出口货物取得的销售收入征收增值税。 (六)贸易方式与出口退(免)税 出口企业出口货物的贸易方式主要有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工(来件装配、来样加工)补偿贸易(现已取消)，对一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易可以按规定办理退(免)税，易货贸易与补偿贸易与一般贸易计算方式一致;来料加工免税。 有出口经营权的内(外)资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物等，可以申报出口退税。 拓展延伸 出口退税是指我国政府对于出口企业所缴纳的税款给予一定比例的返还或减免,以促进我国外贸的发展。根据《出口退(免)税企业管理办法》的规定,符合条件的企业可以申请办理出口退税。 在符合条件的情况下,企业需要向税务机关申请办理退税手续,并提供相关证明文件和出口货物报关单、运输单据等单证。对于增值税小规模纳税人,还需要提供相应的书面备案表。税务机关审核通过后,会为企业办理退税手续并公告。 出口退税的范围和条件有相关规定,具体包括:已办理工商登记并从事生产、经营并适用增值税一般纳税人税率的企业;具有增值税应税销售额,且未享受免税政策的企业;在规定的申报期限内申报并缴纳税款的企业;申报的增值税销售额和税额符合规定条件的企业。 出口退税的申请有一定的时间限制,逾期将无法享受退税政策。同时,企业需要按照规定缴纳税款,否则将无法申请退税。 结语 根据所给的增值税纳税申报表主表应退税额填报说明，企业需要手动填写增值税纳税申报表主表应退税额，而“增值税纳税申报表主表应退税额”则需要按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报。同时，根据所列出的出口退税范围，企业需要判断其出口货物是否符合免税或退税的条件。最后，需要注意除经批准属于进料加工复出口贸易以外，一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物不免税也不退税。 法律依据 中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第五章 法律责任 第六十六条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 中华人民共和国海关法（2021修正）：第五章 关税 第六十五条 进口环节海关代征税的征收管理，适用关税征收管理的规定。 中华人民共和国海关法（2021修正）：第五章 关税 第五十四条 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 |
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