| 问题 | 不得开具增值税专用发票情形有哪些？ |
| 释义 | 1、不得向个人开具专用发票。 2、个人不得代开专用发票（出租或销售不动产的其他个人除外）。 3、小规模纳税人不能自行开具专用发票，只能代开专用发票。 4、免征增值税项目不得开具专用发票。国有粮食购销企业销售免税粮食除外。 5、不征收增值税项目不得开具专用发票。 6、出口的项目不得开具增值税专用发票。 出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。 7、销售旧货不得开具增值税专用发票 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票。 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 8、法规遵从度不够的不得开具增值税专用发票。 凡达到增值税一般纳税人标准不申请办理认定手续的纳税人，不得开具专用发票。 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 9、差额纳税的部分项目不得开具增值税专用发票。 10、其它特定情形不得开具增值税专用发票 一、相关的开票规定是怎样的 （1）普通发票的开具 1、在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票； 2、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位发票专用章； 3、使用计算机开具发票，须经国税机关批准，并使用国税机关统一监制的机外发票，并要求开具后的存根联按顺序号装订成册； 4、发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用，跨出市县范围的，应当使用经营地的发票； 5、开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时，应相应办理发票和发票领购簿的变更手续；注销税务登记前，应当缴销发票领购簿和发票； 6、所有单位和从事生产、经营的个人，在购买商品、接受服务，以及从事其他经营活动支付款项时，向收款方取得发票，不得要求变更品名和金额； 7、对不符合规定的发票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒收； 8、发票应在有效期内使用，过期应当作废。 （2）增值税专用发票 纳税人有下列行为不得开具增值税专用发票：向消费者个人销售货物或者应税劳务的；销售货物或者应税劳务适用免税规定的；小规模纳税人销售货物或者应税劳务的；销售报关出口的货物；在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利和个人福利；将货物无偿赠送他人；提供非应税劳务转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。 |
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