| 问题 | 年终奖个人所得税单独计算方法 |
| 释义 | 一、年终奖个人所得税计算方法 1、发放年终奖的当月工资高于5000元时，年终奖扣税方式为：年终奖＊税率－速算扣除数，税率是按年终奖／12作为“应纳税所得额”对应的税率。 2、当月工资低于5000元时，年终奖个人所得税＝（年终奖－（5000－月工资））＊税率－速算扣除数，税率是按年终奖－（5000－月工资）除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。 这里我们以两个示例进行计算演示： （1）假设员工甲应发年终奖为13813元，他2月份的工资、薪金所得为5001元。由于已超出了5000元，那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为： 应纳税部分＝13813元 应纳税部分÷12＝13813÷12＝1151，适用税率3％，速算扣除数为0 年终奖个人所得税＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝13813×0．03－0＝414．39元 （2）假设员工乙应发年终奖也为13813元，他2月份的工资、薪金所得为3000元。由于未到5000元，那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为： 应纳税所得额＝年终奖－（5000－当月工资）＝13813－（5000－3000）＝11813元 应纳税部分÷12＝11813÷12＝984，适用税率3％，速算扣除数为0 年终奖个人所得税＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝11813×0．03－0＝354．39元 二、年终奖扣税计算公式有两种情况： 一种是，如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。 适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数； 另一种情况是，如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。 适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。 【本文关联的相关法律依据】 《个人所得税法》第六条 应纳税所得额的计算： （一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额； （二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额； （三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额； （四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额； （五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额； （六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。 |
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