问题 | 2021年度享受小型微利企业减免企业所得税条件之一 |
释义 | (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元; (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。 一、小微企业所得税税率是多少 小微企业所得税税率是按其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 小微企业所得税计算: (一)对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业计算方法:年应交企业所得税额=年应纳税所得额*10%例如:经调整和弥补完以前年度亏损后应纳税所得额为200000元,则度应交企业所得税额。应交企业所得税额=200000*10%=20000(元) (二)对于年应纳税所得额在20-30万元的企业 计算方法:应交企业所得税额=年应纳税所得额*17.5%例如:经调整和弥补完以前年度亏损后应纳税所得额为200001元,度应交企业所得税额。应交企业所得税额=200001*17.5%=35000.18(元) (三)其实文件规定的意思是把全年利润平均分成12份,9份(即前9个月)按20%计算,3份即10-12月)按10%计算,综合平均后是17.5%的税负。 (四)基本的计算公式为:应交企业所得税额=年应纳税所得额*9/12*20%+年应纳税所得额*3/12*50%*20%=年应纳税所得额*17.5%。 二、核定征收企业能否享受小型微利企业所得税优惠 自2018年1月1日至2020年12月31日,符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,其年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的,均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策。 法律依据: 《企业所得税法实施条例》第九十二条: 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业: (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元; (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。 |
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