| 问题 | 土地增值税的计算方法及计算程序 |
| 释义 | 1)计算方法土地增值税以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据，按照超率累进税率计算应纳税额，其应纳税额有以下两种计算方法：1.分步计算法，即按照每一级距的土地增值额乘以该级距相应的税率，分别计算各级次土地增值税税额，然后将其相加汇总，求得应纳税额。其计算公式为：应纳税额=∑(每一级距的土地增值额×适用税率)这种分步计算法计算过程比较繁琐，因此，在实际工作中，一般采用速算扣除法，以简化计算过程。2.速算扣除法，即按照增值额乘以适用税率，减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算应纳税额。具体计算公式如下： (1)增值额未超过扣除项目金额50%的：土地增值税税额=增值额×30% (2)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的：土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5% (3)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的：土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15% (4)增值额超过扣除项目金额200%的：土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%上述公式中的5%、15%、35%均为速算扣除系数。 (2)计算程序1.计算扣除项目金额。如系转让旧房及建筑物的，应计算评估价格，再确定扣除项目金额。评估价格=重置成本价×成新度折扣率2.计算增值额。增值额=转让收入额-扣除项目金额3.计算增值额占扣除项目金额的比重(以下简称“增值率”)。增值率=增值额÷扣除项目金额×100%4.依据增值率确定适用税率。5.依据适用税率计算应纳税额。应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算。 【本文关联的相关法律依据】 《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十条规定，条例第七条所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额的比例，均包括本比例数。计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下:1、增值额未超过扣除项目金额50%，土地增值税税额为增值额乘30%。2、增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%。3、增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%，土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%。4、增值额超过扣除项目金额200%，土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%。公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。 |
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