| 问题 | 法人上市如何纳税 |
| 释义 | 一、法人股股息、红利等权益性投资收益包括居民企业之间、非居民企业与居民企业之间取得的股息、红利等权益性投资收益。 1、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。在股份公司持续经营过程，其资金来源于公司所得税后的盈余积累，包括所有者权益类中的“盈余公积金”和“未分配利润”两项。投资方企业取得的被投资企业分配的红股，应作为投资方企业的股息红利收入。 2、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。 3、居民企业从非居民企业取得股息、红利收入应并入应纳税所得，但境外已缴纳的企业所得税可抵免。除了居民企业之间的股息、红利收入以及非居民企业从居民企业取得的股息、红利收人外，居民企业也有可能从非居民企业取得股息、红利收入。 4、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益需要按10％的税率缴税。但如果非居民企业所在国家或地区与我国签订有税收协定，协定的税率低于10％，则可以按协定的税率执行。 二、股权转让所得应并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。《企业所得税法实施条例》第十六条规定：企业所得税法第六条第 （三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。需要特别说明的是：股权转让所得的核定征收。根据《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）第三条的规定，除了特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人（特定纳税人由国家税务总局另行明确）不得实行核定征收企业所得税外，对纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。核定征收方式由税务机关应根据纳税人具体情况，实行核定应税所得率或者核定应纳所得税额。 |
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