| 问题 | 上海营业税改增值税试点后的账务处理 |
| 释义 | 一般增值税纳税人在收到对方给予的增值税发票的话，分录是： 借：主营业务成本 借：应交税费-应交增值税-进项 贷：银行存款(应付账款) 但是，这次因为是试点，所以外地同行的营业税发票，还是可以进行抵扣的，那么，如何进行抵扣呢？营业税是不含税的，如果是全部进行抵扣那么，国家好像是觉得吃亏了，所以就比照增值税来个一分为二，就要将这张发票除以你所缴纳的增值税税率(比如是6%)，那么这个6%放在哪里呢？因为他不是增值税，不能放在增值税的进项中(如果放的话，时间一长，将会是偷税漏税非常严重的)，不能放进项，但是又要抵扣，只能是放在了销项，进行抵扣了。 所以就会产生： 借：主营业务成本 应交税金-应交增值税(销项) 贷：银行存款/应付账款 一、上海营业税改增值税 今年上海的营业税改征征增值税，改增的即不是消费型增值税也不是是生产型增值税。而是改增部分交通运输、物流辅助业与现代服务业。 增值税原来的税率是17%、13%，现在增加了11%、6%，加上原来就有的小规模增值税3%的税率，现在的增值税税率档次就多了。 |
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