| 问题 | 企业所得税汇算清缴流程和材料有哪些 |
| 释义 | 企业所得税汇算清缴流程 1、企业账目审核将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表是否一致； 2、编制审核底稿针对企业年度纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行，编制审核底稿； 3、鉴定报告将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型：无保留意见鉴定报告、保留意见鉴定报告、否定意见鉴定报告、无法表明意见鉴定报告。企业所得税汇算清缴材料 1、营业执照副本、（国地税）税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证（外企适用）复印件（盖章）； 2、本年度（1－12月）资产负债表、利润表、现金流量表（盖章）； 3、上年度审计报告（年审适用）、上年度所得税汇算清缴鉴证报告； 4、地税综合申报表（1－12月）、增值税纳税申报表（1－12月）复印件（盖章）； 5、元月份各税电子回单（盖章）； 6、企业所得税季度预缴纳税申报表（4个季度）复印件（盖章）； 7、总账、明细账（包括费用明细账）、记账凭证； 8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表（盖章）； 9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表（盖章）； 10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件。企业所得税汇算清缴条件 1、当年亏损超过10万元（含）的纳税人，附送年度亏损额的鉴证报告；（除海淀区的企业无论亏损多少，只要是亏损就必须做企业所得税汇算清缴审计，之外）； 2、当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告，以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送； 3、本年度实现销售（营业）收入在3000万元（含）以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告； 4、连续三年亏损的企业； 5、实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。 （1）企业财产损失。纳税人向机关提出企业财产损失或金融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构关于企业财产损失或金融呆账损失的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的纳税人，主管机关不予受理。 （2）房地产开发企业年度纳税申报。房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行年度纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理并实行专项检查。企业所得税汇算清缴范围 1、实行查账征收的居民纳税人 2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人 3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业 4、企业重组中需要按清算处理的企业。注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 |
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