| 问题 | 股权转让收益是如何处理的 |
| 释义 | 股权转让收益的处理 外商投资企业和外国企业，转让其拥有的企业的股权或股份所取得的收益，应依照税法及其实施细则及有关规定，计算缴纳或扣缴所得税。中国境内企业转让股权或股份的损失，可在其当期应纳税所得额中扣除。 股权转让收益或损失是指，股权转让价减除股权成本价后的差额。 股权转让价是指，股权转让入应转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额：如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额(以下超过被持股企业帐面的分属为股权转让人的实有金额为限)，属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。 股权成本价是指，股东(投资者)投资人股时间企业实际交付的出资金额，或收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。 一、零对价转让股权税费 目前我们国家税收政策是依法收税，法无规定的一律不征税。 根据税收规定： 1、有价证券转让，应缴纳税种主要有：契税、营业税、所得税。 2、股权收益根据税法规定，按照收益额的20%收税，股权转让中没有收益的转让，不收税。 3、零对价转让股权，属于没有收益的管权转让，法定不收所得税。 4、根据税法规定，凡是转让都应缴纳契税和营业税，这是必须。 从理论上讲，股权转让的价格应是股权转让双方意思自治的结果，零转让不为法律所禁止。事实上，股权零转让越来越多的被运用在企业股权重组中， 选择股权零转让通常基于以下理由： 1、转让双方为关联方，股权转让的目的主要为重塑股权架构。 2、避免关联方的资金往来。 3、应用于员工激励，将部分奖励股权转让给主要的管理人员和技术人员。 4、股权置换，有时股权置换主体不对等，不能直接采用股权置换，可采用两次股权零转让或象征性价格转让实现。 股权零转让在税收上不同于一般的股权转让。对于营业税，根据国税函[2002]165号规定：“转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税”。对于所得税，由于股权零转让的转让方没有股权转让收益，因此不缴纳所得税，根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》，企业的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。而对于股权零转让的受让方，股权转让价格与受让股权资产之间有一定的股权投资差额，此差额按照一定年限摊销，并且由于投资应在投资收益实现后再交税，因此不必缴纳所得税。 二、股权变更印花税怎么交 股权变更印花税按以下方式交： 1、非上市公司股权转让的印花税率：由立据双方依据协议价格的万分之五的税率计征印花税； 2、上市公司股权转让的印花税率：由出让方按1‰的税率缴纳证券交易印花税，受让方不再征收。 股权转让交多少税分为股权属于个人或者公司两种情况： 1、如果属于个人股权转让，按以下规定缴纳税款：一是个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，如股权转让方是个人的，需要交纳个人所得税。交纳的标准为：按照转让成交价减去当初出资价和费用，按照此差额的20%交纳个人所得税；二是印花税：双方按照股权转让协议金额计收印花税。适用的税率为书据所载的金额的5‰。 2、如果是属于企业股权转让，按以下规定缴纳税款：企业所得税：企业股东转让股权，会涉及企业所得税。企业股权投资转让所得并入企业的应缴税款所得，依法缴纳企业所得税；是印花税：税率与上述一致。 如此以外，根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房产的权属不发生转移的，不征契税，在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，并发生权属转移的，征收契税。 |
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