| 问题 | 年终奖计算方法改革 |
| 释义 | 本文介绍了个人获得的年终奖金应按照其当月工资总额来计算个人所得税的三种计税方法，并提供了相关法规。具体而言，可以采用方法一、方法二或方法三来计算年终奖金个税。 法律分析 个人获得的年终奖金应按照其当月工资总额来计算个人所得税。具体而言，可以采用以下三种计税方法： 方法一：取得年终奖金当月个人的工资高于（或等于）费用扣除额（5000元）的，将年终奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数，然后用奖金全额×税率－速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。 方法二：取得年终奖金当月个人的工资低于费用扣除额（5000元）的，将工资与年终奖金相加后，减去5000元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率和速算扣除数，然后用这一数额×税率－速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。 方法三：年终奖金与双薪同一个月内发放时，将所发的双薪与年终奖金合并除以12个月，找出对应税率，然后用这一数额×税率－速算扣除数。 一、年终奖个税计算的相关法规 根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 1、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金适用税率一速算扣除数。 2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率一速算扣除数 第三条规定：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 结语 个人所得税的计算方法有三种，具体应根据工资水平来选择。如果工资高于费用扣除额，则应按照方法一计算；如果工资低于费用扣除额，则应按照方法二计算；如果工资与年终奖金同一个月内发放，则应按照方法三计算。同时，根据国家税务总局的通知，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按上述计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十四条 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 |
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