| 问题 | 违约金缴纳增值税吗 |
| 释义 | 违约金一般不需要缴纳增值税。对于违约金缴纳增值税，只有一种情形，违约金是要计入销售额。目前，越来越多的企业在会计核算时开始涉及违约金收入，如何判断违约金是否要缴纳增值税，为根本和重要的依据是违约金是否符合销售额的特征。 一、违约金是什么？ 违约金是指不履行或者不完全履行合同义务的违约方按照合同约定，支付给非违约方一定数量的金钱。 违约金是债的担保的一种，也是对违约的一种经济制裁。违约金的设立，是为了保证债的履行； 即使对方没有遭受任何财产损失，也要按法律或合同的规定给付违约金。违约金的标准依法定或双方在合同中书面约定。 违约金具有以下特征： (1)违约金是由合同当事人约定的。根据我国《民法典》确定的合同自由原则，违约金应当根据合同当事人意愿协商确定。 当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向对方支付一定数额的违约金。 (2)违约金的数额是由合同当事人预先确定的。违约金作为合同违约方违约后承担的一种方式，必须在签订合同时或在履行合同义务前先予确定。 当违约方出现不履行或不完全履行合同时，非违约方可以按照合同双方对违约金的约定得以补偿。 (3)违约金条款是否适用，取决于合同当事人是否违约。当合同一方当事人违约时，违约金条款才能适用。合同当事人没有违约行为； 违约金条款就不适用。此外，违约金条款适用还必须符合法定的生效条件。如果主合同无效、被撤销或不成立，违约金条款就不能生效。 违约金从性质上可以分为惩罚性违约金和补偿性违约金两种。其中，惩罚性违约金指的是如果对方因违约而遭受财产损失，则违约一方除支付违约金外，还应另行赔偿对方的损失。 补偿性违约金是对合同一方当事人因他方违约可能遭受的财产损失的一种预先估计，给付了违约金； 即免除了违约一方赔偿对方所遭受的财产损失的责任；即使损失大于违约金，亦不再补偿。 我国《民法典》中违约金的性质主要是补偿性的，有限度地体现惩罚性。 另外，违约金还有法定违约金和约定违约金之分。法定违约金即由法律直接规定的违约金。 违约金是由当事人约定的违约金。约定违约金是一种合同关系，称违约金合同。这种合同属从合同。主合同无效，违约金合同无效。 二、购销合同赔偿款如何缴税？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第六条的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令第50号)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”由此可见，赔偿款属于列举的价外费用。虽然赔偿款属于增值税列举的价外费用，但缴纳增值税的前提必须是纳税人发生了销售货物的行为，对没有发生销售货物行为，就不存在纳税义务，收取的赔偿金不缴纳增值税。 收取赔偿款不属于生产经营业务往来，不需要开具发票，支付赔款的一方可以凭签订的赔偿协议、支付证明、税务机关监制的收据等入账。收取赔偿款不属于流转税的征税范围，但根据现行税法规定，增值税、消费税、营业税的计税销售额或营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。因此，收取的赔偿款只有构成价外费用，才需要并入销售额或营业额。 三、二手房买卖合同中的违约金约定 1、违约金应占合同总金额的比例是多少 在中介提供的很多关于房屋买卖合同的格式条款中，中介通常将违约金约定为总房价的20%。很多人以为违约金最多只能约定为20%。其实纯属误读。我国的《民法典》中规定了定金不能超过合同总金额的20%，也许对违约金的误读从此而来。但定金和违约金并不是一回事。违约金多高，完全可以由房屋买卖的双方根据自己的意愿协商确定。 2、一方延迟履行合同，对方是否可以主张全额违约金？ 在二手房买卖合同中，通常会约定一种“滞纳金”，主要是针对迟延履行合同义务时，违约方需支付的；另外一种是违约金，通常是指一方违约导致合同无法继续履行时，违约方需支付给守约方的。但是有时由于合同文字不严谨，或者对法律一知半解，很多人混淆了这两种违约金的适用，在一方稍有违约情形时，守约方就希望能要求20%或者更高额的违约金，但其实是不能得到法律支持的。只有在一方严重违约，导致合同解除时，才承担此部分违约金。如果合同继续履行，一般参照“滞纳金”追究违约责任。 3、违约金的执行是否应严格按照合同约定执行？ 违约金可以由买卖双方依据自己的意愿协商确定，但如果发生纠纷，并不一定能完全按照约定的数额执行。因为我们国家民法典的违约责任是一种补偿，只是弥补损失，而不是惩罚性的违约金。因此如果合同中约定的违约金过高或过低，都可参照实际损失进行调整。具体说，如果合同中约定的违约金高于实际损失的30%，则认为违约金约定过高，需要适当调低；如果合同中约定的违约金低于实际损失，则守约方除可主张违约金外，对于违约金不足以弥补损失的部分，还可要求违约方赔偿，即参照实际损失调高违约金。比如房屋买卖合同中约定上家如迟延迁出户口，每逾期一天，需按日支付合同总金额千分之五的滞纳金，当双方发生争议时，下家无法证明自己的实际损失真有那么多，法院最终将违约金调整为每日100元。 【本文关联的相关法律依据】 《中华人民共和国税收征收管理法》 第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 |
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