| 问题 | 能否在税前扣除违约金？ |
| 释义 | 违约金、罚款和滞纳金在企业所得税中的税前扣除问题的解析。根据《企业所得税税前扣除办法》第五十六条规定，经济合同约定的违约金、罚款和诉讼费可以扣除。而行政性罚款不可税前扣除，经营性罚款根据不同性质和规定可税前扣除。滞纳金的税前扣除原则是根据费用是否可税前扣除来决定，仅规定为“税收滞纳金”的滞纳金不可税前扣除。合同违约金在未涉及增值税和营业税的情况下可扣除。 法律分析 一、违约金是否可以税前扣除 1、普法内容：可以税前扣除下列支出不得扣除 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）本法第九条规定以外的捐赠支出： （6）赞助支出； （7）未经核定的准备金支出 （8）与取得收入无关的其他支出。 2、法律依据：根据《企业所得税税前扣除办法》第五十六条规定，纳税人按照经济规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。 二、16种罚款、违约金及滞纳金能否税前扣除列举 企业遇到罚金、违约金、罚款、滞纳金应对发生的业务进行详细判断，不能一律对待。具体可分为三类： 第一类是行政性罚款，不可税前扣除，其大多依据的是国家法律、行政法规，具有较强的法定性和强制性，如工商登记部门、税务部门、公安部门对企业的罚款； 第二类是经营性罚款，可税前扣除，主要是根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚，如违约金、银行罚息、诉讼费等。罚款性质不同，税前扣除规定也不同。 第三类是滞纳金，税前扣除原则：仅规定“税收滞纳金”的滞纳金不可以税前扣除，其他税收滞纳金按照以下原则：产生的滞纳金“费用”可税前扣除，则其滞纳金可税前扣除；产生的滞纳金“费用”不可税前扣除，则其滞纳金不可税前扣除。 三、合同违约金是否可以税前扣除 未发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金可扣除 1、在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应依照条例规定缴纳增值税。 2、只有在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应依照条例的规定缴纳营业税。 结语 根据普法内容和法律依据，违约金一般是可以税前扣除的，但需要根据具体情况进行判断。行政性罚款不可税前扣除，经营性罚款可税前扣除。对于滞纳金，仅规定为税收滞纳金的不可税前扣除，其他滞纳金根据费用是否可税前扣除来决定。对于合同违约金，如果未发生增值税、营业税应税行为，可扣除。请在具体操作中遵循相关法律法规。 法律依据 中华人民共和国契税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第三章 应 纳 税 额 第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： （一）居民企业来源于中国境外的应税所得； （二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 中华人民共和国城市维护建设税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 |
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