| 问题 | 来料加工出口退税政策 |
| 释义 | 出口退税货物分为一般退税货物、特准退税货物和免税不退税货物三类。一般退税货物需满足增值税、消费税征税范围、报关离境、财务销售处理及出口收汇核销四个条件。特准退税货物分为三种情况，包括离境不销售、报关不离境和不报关不离境。免税不退税货物包括来料加工复出口货物、计算机软件、含金产品、避孕药品和用具、古旧图书、简易办法征税货物、免税出口卷烟、军品、小规模纳税人自营或委托出口货物以及其他规定的免税货物。 法律分析 享受出口退税的货物分为一般退税货物、特准退税货物和免税不退税货物三类。 一般退税货物必须同时具备四个条件：属于增值税、消费税征税范围;报关离境;在财务上作销售处理;出口收汇并核销。 特准退税货物是指虽然不同时具备上述四个条件，但国家特准给予退(免)税，视情分为三种情况： 一是离境不销售(不收汇核销)。包括对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的货物，在国内采购并运往境外进行投资的货物，利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金援外方式下出口的货物，境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件，以及补偿贸易、易货贸易方式出口的货物等。 二是报关不离境。包括运往港、澳、台地区的货物;运往出口加工区、监管仓库、保税物流中心(B型)、区港联动的物流园区等海关负责监管的特定区域的货物;外轮供应公司、**运输供应公司销售给外轮、**国轮而收取外汇的货物;出境口岸免税店销售给出境人员的国产商品等。 三是不报关不离境。包括利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，在国际招标中国内企业中标的机电产品;外国驻华使领馆、国际组织驻华机构及其具有外交身份的人员购买的物品和劳务等。 免税不退税货物包括来料加工复出口的货物，出口的计算机软件，出口的含金(包括黄金和铂金)成份的产品，出口的避孕药品和用具及古旧图书，生产企业出口实行简易办法征税的货物，国家免税出口卷烟计划内的出口卷烟，军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物，小规模纳税人自营或委托出口的货物，以及国家规定的其他免税货物。 结语 根据以上所述，享受出口退税的货物可分为一般退税货物、特准退税货物和免税不退税货物三类。一般退税货物需满足增值税、消费税征税范围、报关离境、财务销售处理和出口收汇核销四个条件。特准退税货物根据情况分为离境不销售、报关不离境和不报关不离境三种情况。免税不退税货物包括来料加工复出口、计算机软件、含金成份产品、避孕药品和用具、古旧图书、军品等。此外，还有其他国家规定的免税货物。 法律依据 中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第五章 法律责任 第六十六条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 中华人民共和国海关法（2021修正）：第五章 关税 第六十五条 进口环节海关代征税的征收管理，适用关税征收管理的规定。 中华人民共和国海关法（2021修正）：第五章 关税 第五十四条 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 |
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