| 问题 | 企业拆迁补偿款是否可以享受免税政策？ |
| 释义 | 企业拆迁补偿款需缴纳企业所得税，但可扣除搬迁支出后的余额。财产损失可申请税前扣除，需经税务机关审批。政府指导的企业拆迁属政策性搬迁，搬迁所得应计入企业应纳税所得额。搬迁完成年度内，扣除搬迁费用后的余额应纳税。 法律分析 企业拆迁补偿款是否免税 有减免规定，但是需要计算之后进行缴纳。 《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》国税函〔2009〕377号规定：...二、国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。所以您公司的厂房被拆迁收到政策性拆迁补偿款应并入应税收入额缴纳企业所得税。企业的征收方式原则上一年内不得改变。如果您单位收到政策性拆迁补偿款数额比较大，您单位可以到主管税务局申请变更企业所得税征税方式，由于一个纳税年度内只有一个征收方式。核定征收已预缴的税款可作为查账征收的预缴税款。企业的拆迁补偿款不能弥补 企业的损失怎么进行税务处理 企业因政府拆迁获得的补偿款扣除企业搬迁支出后为负数的称为财产损失，这种情况下的税务处理按国家税务总局第13号令《企业财产损失所得税前扣除管理办法》执行，可以在经过税务机关审批后作为财产损失进行税前扣除。 财产损失由该级政府所在地税务机关报上一级税务机关审批，下级税务机关依据上级税务机关的批文确定是否需对该财产损失作出所得税纳税调整。 企业取得了政府拆迁补偿款是否要交企业所得税 政府指导的企业拆迁也称为企业政策性搬迁，根据《企业政策性搬迁所得税管理办法》(国家税务总局公告2012年第40号)规定，符合政策性搬迁企业的搬迁收入扣除搬迁支出后的余额为企业的搬迁所得，这里“搬迁支出”指重置固定资产和技术改造及搬迁损失费用，不包括安置职工的费用，这与财政部和国家税务总局财税〔2007〕61号文规定的搬迁收入准予扣除安置职工费用，略有不同。企业应在搬迁完成年度将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。 搬迁完成年度是企业纳税义务发生的时间。上述40号文规定了认定搬迁年度的标准是从搬迁开始5年内(包括搬迁当年度)，也就是说从搬迁开始5年内，搬迁补偿款扣除搬迁费用支出和资产处置支出等，结余的款项要交纳企业所得税。 结语 企业拆迁补偿款的税务处理涉及多个规定和文件。根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》及《企业财产损失所得税前扣除管理办法》，企业拆迁补偿款需计算后缴纳企业所得税。若补偿款扣除搬迁支出后为负数，则可作为财产损失进行税前扣除。政府指导的企业拆迁按照《企业政策性搬迁所得税管理办法》规定，搬迁收入扣除搬迁支出后的余额为企业的搬迁所得，需计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。搬迁完成年度内的搬迁补偿款结余需缴纳企业所得税。请在具体操作中遵循相关法规并咨询税务机关的意见。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第八十九条 依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第三章 应纳税额 第八十一条 企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。 中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第三章 税款征收 第三十三条 纳税人依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。 地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。 |
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