| 问题 | 企业清算所得税计算 |
| 释义 | 法律分析：首先，企业每一纳税年度应该纳税所得额为其年度收入总额，减除不征税、免税、各种扣除收入之后的余额；其次，企业的收入总额是指其以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，比如：销售货物的收入、提供劳务的收入、转让财产的收入、利息收入等；企业所得税税率为25%，即企业所得税额等于其年度应纳税所得额乘以25%。 一、什么情况涉到股权转让企业所得税问题？ 目前无论是《企业所得税法》还是其他法规均未定义“股权转让”，只是在《企业所得税法实施条例》中的第十六条中明确指出股权转让收入属于《企业所得税法》中规定的财产转让收入。根据企业所得税法中第六条对收入的定义：“企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入”。 另外，根据《企业所得税实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”因此我们可以合理推断，只要一个企业通过转让其持有的股权取得任何货币或非货币形式的收入，均会涉及到股权转让企业所得税问题。 二、与工程结算关联紧密的税种有哪些 工程结算决定了开发项目的成本大小，会对项目公司的两种税金造成较大影响，一是土地增值税，二是企业所得税。 1、土地增值税 土地增值税的征税对象是纳税人转让房地产的增值额，增值额与适用税率计算得出税额。 增值额=营业收入—可扣除项目 土地增值税税额等于增值额乘适用税率—可扣除项目乘速算扣除系数 可扣除项目包括： (1)取得土地使用权所支付的金额 (2)开发土地的成本费用 (3)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格 (4)与转让房地产有关的税金 (5)财政部规定的其他扣除项目 土地增值税的税率是四级超率累进税率 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。 工程结算对可扣除项目中的新建房及配套设施的成本费用有直接的决定作用。 2、企业所得税 企业所得税的征税对象是企业的生产、经营所得和其他所得，也可以称为应纳税所得额。 应纳税所得税=收入总额—不征税收入—免税收入—准予扣除项目金额—允许弥补以前年度亏损 应纳税额=应纳税所得额乘适用税率-减免税额-抵免税额 工程结算对企业所得税计算中的准予扣除项目的金额大小影响巨大。 法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》 第四条 企业所得税的税率为25％。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。 第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入： （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 |
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