| 问题 | 转让土地使用权需要同时缴纳营业税和增值税吗 |
| 释义 | 1、转让土地使用权，5月1日以后需要缴纳增值税，不需要缴纳营业税。5月1日之前需要缴纳营业税，不缴增值税。但都要缴纳土地增值税。 2、土地使用权转让是指土地使用者将土地使用权再转移的行为，包括出售、交换和赠送。未按土地使用权出让合同规定的期限和条件投资开发，利用土地的，土地使用权不得转让。土地使用权转让应当签订转让合同。土地使用权转让时、土地使用权出让合同和登记文件中所载明的权利、义务随之转移，土地使用权转让时，其地上建筑物、其他附着物的所有权转让，应当依照规定办理过户登记。土地使用权和地上建筑物、其他附着物所有权分割转让的，应当经市、县人民政府土地管理部门和房产管理部门批准，并依法办理过户登记。土地使用权转让须符合上述规定，否则即为非法转让。 3、转让土地使用权涉及以下税种： (1)增值税：一般纳税人转让4月30日前取得的土地使用权（全部价款和价外费用－土地使用权的原价）÷ （15）×5（文件依据：财税〔2016〕47号）一般纳税人转让转让4月30日后取得的土地使用权全部价款和价外费用÷ （111）×11（文件依据：《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条第二款）小规模纳税人转让4月30日前取得的土地使用权（全部价款和价外费用－土地使用权的原价）÷ （15）×5（文件依据：财税〔2016〕47号）小规模纳税人转让4月30日后取得的土地使用权全部价款和价外费用÷ （13）×3（文件依据：《营业税改征增值税试点实施办法》第十六条） (2)土地增值税：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物（以下简称转让房地产）并取得收人的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。 (3)企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，转让土地使用权取得的收人计入企业当期应纳税所得额，按适用税率计征企业所得税。 (4)印花税：根据印花税相关规定，转让土地使用权应按“产权转移书据”计算缴纳印花税，税率为万分之五。 |
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