| 问题 | 增值税一般纳税人因当期销项税额小于 |
| 释义 | 增值税一般纳税人因当期销项税额小于 增值税一般纳税人因当期销项税额小于当期进项税额，其不足抵扣部分的税务处理是结转下期继续抵扣。 一般纳税人应纳税额计算的审核重点：一是销项税额计算是否正确；二是进项税额的抵扣是否符合规定。 增值税一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。 按纳税人不同常见的计算有： 1、增值税一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额， 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 2、增值税小规模纳税人，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额乘征收率， 3、纳税人进口货物 纳税人进口货物，按照组成计税价格，不得抵扣任何税额。 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税， 应纳税额=组成计税价格乘增值税税率。 综上所述，增值税一般纳税人因当期销项税额小于当期进项税额，其不足抵扣部分的税务处理是结转下期继续抵扣。 【法律依据】： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。 |
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