| 问题 | 个人所得税的发放与扣除顺序 |
| 释义 | 个人所得税的征收对象和税率规定：个人所得税的纳税义务人包括居民和非居民纳税义务人，居民纳税义务人应全额纳税，非居民纳税义务人仅就中国境内所得纳税。个人所得税根据不同征税项目分别设定不同税率，如综合所得适用7级超额累进税率，经营所得适用5级超额累进税率，其他所得适用20%比例税率。并没有明确规定是先发放工资还是先扣个税，通常公司会在发放工资时已扣除个人所得税。需按我国税务规定计算个人所得税。 法律分析 一、个税是先发放工资还是先扣个税? 并没有规定是先发工资还是先扣个税，都是合理的行为。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 二、个人所得税的征收对象是什么? 1、法定对象 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 2、居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 3、非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 三、个税的增收税率规定是什么? 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： 1、综合所得(工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。 2、经营所得适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。 3、比例税率。对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。我国法律中并没有明确的规定是先发放工资还是先扣除掉个人所得税。通常来说公司发放的工资当中已经把需要扣除的个人所得税一并扣除了然后给员工进行发放。需要注意的是，个人所得税需要按照我国相关税务的规定进行计算。 结语 个人所得税的征收并没有明确规定是先发放工资还是先扣个税，这取决于个人所得税的纳税义务人。居民纳税义务人应就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税，而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。个人所得税的征收对象包括在中国境内居住有所得的人以及不在中国境内居住但从中国境内取得所得的个人。个人所得税的税率根据不同的征税项目而定，包括综合所得、经营所得和比例税率。需要注意的是，个人所得税的计算应遵循我国相关税务规定。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第一百零一条 本章第八十七条、第九十九条、第一百条规定的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第九十条 企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第九十七条 企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 |
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