| 问题 | 转出未交增值税在借方需要结转吗 |
| 释义 | 年末借方余额不需要结转到未交增值税。实际工作中，在年底可以把销项、进项、减免税等转到应交税费-应交增值税-转出未交增值税。 一、转出未交增值税账务处理 转出未交增值税在借方时表示公司当月的进项税小于销项税，应当及时缴纳增值税。 转出未交增值税借方余额表示应交税费——应交增值税(转出未交增值税)。 账务处理具体如下： 1、 本月上交本月应交增值税： 借：应交税金—应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 2、月度终了，结转本月应交未缴增值税： 借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金—未交增值税 3、月度终了，结转本月多缴增值税： 借：应交税金—未交增值税 贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税) 4、本月上交上期应交未交增值税： 借：应交税金—未交增值税 贷：银行存款 二、未交增值税的核算 "未交增值税"明细科目用来核算一般纳税人月份终了后自"应交增值税"明细科目转入的未交增值税额，也用于核算月份终了自"应交增值税"明细科目转入的多交增值税额。 企业发生当月上交上月未交的增值税的情况，应在"未交增值税"明细科目核算。缴纳时： 借：应交税金—未交增值税 贷：银行存款等 未交增值税结转会计分录 月末销项大于进项税额，分录如下： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税。 次月申报后缴纳，做以下分录： 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 应交增值税和未交增值税的区别 应交增值税平时有发生额，指的是一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应当缴纳的增值税。而未交增值税平时是无发生额的，用于核算企业未缴或多缴增值税。 法律依据： 《中华人民共和国增值税暂行条例》 第二条 增值税税率： （一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。 （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%： 1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。 （四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。 税率的调整，由国务院决定。 第三条 纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 年末借方余额不需要结转到未交增值税。实际工作中，在年底可以把销项、进项、减免税等转到应交税费-应交增值税-转出未交增值税。 一、转出未交增值税账务处理 转出未交增值税在借方时表示公司当月的进项税小于销项税，应当及时缴纳增值税。 转出未交增值税借方余额表示应交税费——应交增值税(转出未交增值税)。 账务处理具体如下： 1、 本月上交本月应交增值税： 借：应交税金—应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 2、月度终了，结转本月应交未缴增值税： 借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金—未交增值税 3、月度终了，结转本月多缴增值税： 借：应交税金—未交增值税 贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税) 4、本月上交上期应交未交增值税： 借：应交税金—未交增值税 贷：银行存款 二、未交增值税的核算 "未交增值税"明细科目用来核算一般纳税人月份终了后自"应交增值税"明细科目转入的未交增值税额，也用于核算月份终了自"应交增值税"明细科目转入的多交增值税额。 企业发生当月上交上月未交的增值税的情况，应在"未交增值税"明细科目核算。缴纳时： 借：应交税金—未交增值税 贷：银行存款等 未交增值税结转会计分录 月末销项大于进项税额，分录如下： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税。 次月申报后缴纳，做以下分录： 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 应交增值税和未交增值税的区别 应交增值税平时有发生额，指的是一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应当缴纳的增值税。而未交增值税平时是无发生额的，用于核算企业未缴或多缴增值税。 法律依据： 《中华人民共和国增值税暂行条例》 第三条 纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 |
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