| 问题 | 全年一次性奖金个人所得税的完善 |
| 释义 | 针对全年一次性奖金个人所得税征收中存在的问题，应合理确定速算扣除数以及调整计税期间的方法，从而消除现行全年一次性奖金个人所得税计算中税收负担的不平衡。 1、将速算扣除数理解为12个月的速算扣除数 为消除奖金临界点附近税负变化不均衡的现象，应依据国税发[2005]9号文件规定全年一次性奖金个人所得税应纳税额的算法，在把奖金除以12个月按其商数确定适用税率的同时，应把计算公式中的速算扣除数相应乘以 12，以达到平衡。按照这种算法，当年终一次性发放6000元奖金时，应纳税款仍为300元。但当年终一次性发放6012元奖金时有所不同，应纳税款等于6012×10%-25× 12，最后结果为301.2元，这样的话，年终奖6000元和6012元所缴个人所得税相差只有1.2元。从速算扣除数的本质来看，它是为了非财税专业人士和简便计算而衍生的。专业的个人所得税计算，应该按照超额累进税率分段计算，比如月应税所得为512元的话，实际扣税额应为两部分组成，即500元按5%扣除，税额为25元，而超过500元的部分按照10%扣除，也就是12元乘以10%，这样得到的总税额为26.2元。按照专业算法，抛开速算扣除数，6012元的税款计算简单来说，就是11个月为500元，而1个月为512元，即25×11+2 6. 2，应缴个税额为301.2元。由此可见，在计算全年一次性奖金个人所得税时，把计算公式中的速算扣除数相应乘以12较为合理。 2、调整个人所得税的计税期间。在目前个人所得税改革不能一步到位的情况下，要消除全年一次性奖金个人所得税征收中存在的不合理、不平衡现象，关键是要把工资、薪金的个人所得税的计税期间从按月征收调整为按年征收，同时通过提高费用扣除额、降低边际税率，以减轻税负，公平税收。只有这样，才能真正实现个人所得税征收中减轻税负、公平税收的目标。 【本文关联的相关法律依据】 根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 |
| 随便看 |
|
法律咨询免费平台收录17839362条法律咨询问答词条，基本涵盖了全部常用法律问题的释义及解答，是法律学习及实务的有利工具。