| 问题 | 代扣代缴境外企业所得税 |
| 释义 | 代扣代缴境外企业所得税 一、代扣代缴企业所得税如何计算? 代扣代缴支付境外的费用一般企业所得税都是10%，个别国家有可能会有优惠，比如新加坡，可以按基数60%计算，具体要查看与对方国家的税收协定。 代扣代缴的税金按照如下公式计算 代扣代缴的增值税=合同额/(1+税率)乘税率 代扣代缴的国税附加税=代扣代缴的增值税乘税率(包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等按照各地税费内容计算) 代扣代缴的企业所得税=合同额/(1+税率)乘10% 特许权使用费的来源国对该所得也有征税权，但对征税权的行使进行了限制，即设定最高税率为10%。但根据协定议定书第三条的规定，对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基。需要提供的资料你最好咨询主管税务局，另外需要填写享受税收协定备案表的。 二、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第三条的规定：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。” 三、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第七条的规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： (一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定; (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定; (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定; (四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定; (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定; (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。“ 因此，该所得为非居民企业来源于境内的所得，应当代扣代缴企业所得税。 问：国内的一家公司付给香港的公司咨询服务费，业务完全在境外发生的，需要代扣代缴企业所得税吗? 答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第七条规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： (一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定; (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定; (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定; (四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定; (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定; (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 因此，业务完全发生在国外，不需要缴纳企业所得税。 |
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