| 释义 |
法律主观：
在我国，作为企业所得税纳税人，都应该依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税，但个人独资企业及合伙企业除外。企业所得税应纳税额的计算有哪些？企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除按照企业所得税法的规定减征、免征和抵免的税额以后的余额，为应纳税额。（一）居民企业来源于中国境内、境外的所得，非居民企业在中国境内所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得和发生在中国境外但是与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得，应当按照以下方法计算缴纳企业所得税：应纳税额计算公式：应纳税额=应纳税所得额X适用税率-减免税额-抵免税额例1：某居民企业适用企业所得税税率为25%,本纳税年度的应纳税所得额为400万元，减免税额为30万元，抵免税额为10万元，该企业当年应纳企业所得税税额的计算方法为：应纳税额=400万元x25%-30万元-10万元=60万元例2：某外国企业在中国境内设立一个分公司，该分公司本纳税年度的应纳税所得额为200万元，既不享受税收优惠，也没有抵免税额，该分公司当年应纳企业所得税税额的计算方法为：应纳税额=200万元X25%=50万元（二）非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得；或者虽然在中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系，应当按照以下方法计算缴纳企业所得税：应纳税额计算公式：应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免的税额例1：没有在中国境内设立机构的某外国银行从中国境内取得利息收入2000万元，依法减按10%的税率缴纳企业所得税，其应纳企业所得税税额的计算方法为：应纳税额=2000万元xl0%=200万元例2：某外国公司驻华代表处受该公司之托，将该公司在华一处净值600万元的房产出售，取得收入1200万元，依法减按10%的税率缴纳企业所得税，其应纳企业所得税税额的计算方法为：应纳税所得额=1200万元-600万元=600万元应纳税额=600万元x10%=60万元企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当先折算为人民币，然后计算纳税。
法律客观：
一、企业所得税的概念企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。二、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。三、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。尽管企业所得税税率为25％，但税法规定了一些税收优惠方式，包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等，因此，如果企业希望减免税收，可以通过一些合法途径为其公司减轻税收负担。
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