| 问题 | 社保缴费今年七月新规 |
| 释义 | 小规模纳税人开普票一律免交增值税，无之前季度45万以内免税额度。 开票税率栏，不选0税率，直接选:免税。 小规模纳税人开专票不得免税，开专票税率为3%。 征收率为5%的业务，比如不动产出租，不享受。 免的是增值税，所得税正常缴纳，符合小型微利企业的，应纳税所得额100万以内，税负2.5%，应纳税所得额100万-300万，税负5%。 注意： 连续滚动累计12个月开票额不得超过500万，超过了强制升级为一般纳税人不得享受政策。 自然人代开增值税免税，个人所得税按政策正常征收。 现行增值税实施了若干预缴增值税政策，比如异地建筑服务、房地产预收款预缴等等。考虑到免税标准提高后，纳税人的政策受益面和受益程度均有大幅提高，为避免预缴税款后纳税人因符合月销售额15万元以下享受免税而形成多缴税款，5号公告明确，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的小规模纳税人，当期无需在预缴地预缴税款。比如，某建筑业小规模纳税人跨地级市提供建筑服务，2021年7月相应取得建筑服务收入40万元，8月和9月无应税收入。如果该纳税人实行按季纳税，由于3季度销售额未超过45万元，因此，该纳税人取得的40万元，无需在建筑服务发生地预缴税款；如果该纳税人实行按月纳税，7月份销售额已超过15万元，因此，应就40万元在建筑服务发生地预缴税款。 法律依据： 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。 《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号），该公告对营改增后小规模纳税人免征增值税的有关税收征管事项进行了明确。 23号公告第六条第（二）项规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 《财政部国家税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）规定：“为支持小微企业发展，自2022年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。” 《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）文件规定：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。 |
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