| 问题 | 房产赠与的出售税费计算方法 |
| 释义 | 赠与税收规定：直系亲属赠与只需缴纳3%契税和双方各万分之五的印花税，非直系亲属赠与则需缴纳契税、印花税、个税和营业税。国家税务总局要求纳税人提供相关证明材料，并填写《个人无偿赠与不动产登记表》。为防止偷逃赠与环节和营业税，将无偿赠与分为一般赠与和其他无偿赠与两类，并对购房时间进行区分。税务机关对个人无偿赠与不动产征收契税，并加盖“个人无偿赠与”印章。契税计算公式依据税率和计税依据。 法律分析 1、直系亲属间的赠与:只需要缴纳3%的契税和双方各万分之五的印花税; 2、非直系亲属间的赠与:契税3%,印花税双方各万分之五,个税赠与所得的20%,房产不满五年的按照房产的全额征收5%的营业税,满五年的普通住宅免收营业税,满五年的非普通住宅按照差额征收5%的营业税,有升值但不符合免税条件的0.5%的土地升值税 国家税务总局要求，纳税人在办理无偿赠与减免税手续时，必须提供相关证明材料，填写《个人无偿赠与不动产登记表》并作出无偿赠与声明，税务机关审核通过后方可办理无偿赠与减免税手续。为防止房屋买卖双方利用假赠与行为，偷逃赠与环节和将受赠房屋对外销售环节的营业税，将无偿赠与行为区分为一般赠与行为(包括继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲属赠与)和其他无偿赠与行为两类，并对如何确定以这两类无偿赠与方式取得住房的购房时间问题加以区分。对于个人无偿赠与不动产行为，税务机关对受赠人将全额征收契税，并在纳税人的契税和印花税完税凭证上加盖“个人无偿赠与”印章。 《契税暂行条例》第五条契税应纳税额，依照本条例第3条规定的税率和第4条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式： 应纳税额=计税依据×税率 应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。 结语 根据以上规定，无偿赠与不动产需缴纳相应税费。直系亲属间的赠与只需缴纳3%的契税和双方各万分之五的印花税。非直系亲属间的赠与则需缴纳契税3%、印花税双方各万分之五，个税赠与所得的20%。对于房产不满五年的，按照房产全额征收5%的营业税，满五年的普通住宅免收营业税，满五年的非普通住宅按照差额征收5%的营业税，有升值但不符合免税条件的需缴纳0.5%的土地升值税。在办理无偿赠与减免税手续时，纳税人需提供相关证明材料，并填写《个人无偿赠与不动产登记表》，税务机关审核通过后方可办理减免税手续。请注意，个人无偿赠与不动产行为将全额征收契税，并在完税凭证上加盖个人无偿赠与印章。 法律依据 中华人民共和国城市维护建设税法： 第六条 有下列情形之一的，免征契税： （一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施； （二）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助； （三）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产； （四）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属； （五）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属； （六）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。 根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。 |
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