| 问题 | 抵免限额计算公式 |
| 释义 | 抵免限额计算公式： 1、分国抵免限额=国内外应税所得额*本国税率*（某一外国应税所得额/国内外应税所得额）； 2、综合抵免限额=国内外应税所得额*本国率税*（国外应税所得额/国内外应税所得额）； 3、分项抵免限额=国内外应税所得*本国税率*（国外某一单项所得额/国内外应税所得额）。 抵免限额的定义： 是指居住国（国籍国）允许居民（公民）纳税人从本国应纳税额中，扣除就其外国来源所得缴纳的外国税款的最高限额，即对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度。这个限额以不超过其外国来源所得按照本国税法规定的适用税率计算的应纳税额为限。 1、当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时（纳税人在高税国与低税国均有投资），采用综合抵免限额对纳税人有利，采用分国抵免限额对居住国有利； 2、当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，实行分国抵免限额对纳税人有利，采用综合抵免限额对居住国有利。 综上所述，对于不同纳税年度之间超限额与不足限额是否可以相互抵充，从而使超限额部分在其他年度中也能得以抵免，会直接影响到纳税人的利益。对此，各国税法的规定不尽一致。 【法律依据】： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十八条 企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下： 抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额*来源于某国（地区）的应纳税所得额/中国境内、境外应纳税所得总额 |
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